2017註冊會計師考試《會計》考前模擬題（附答案）

　　考前模擬題一：

單項選擇題

1.(2015年考題)下列關於或有事項的表述中，正確的是(　)。

A.或有事項形成的預計負債是企業承擔的現時義務

B.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認

C.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益

D.預計負債應當與其相關的或有資產相抵後在資產負債表中以淨額列報

『正確答案』A

『答案解析』選項B，基本確定收到時才能確認為資產;選項C,預計負債計量不應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益;選項D，預計負債與或有資產不能相互抵銷。

2.以下關於或有事項的表述中，不正確的是(　)。

A.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量

B.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現後確定最佳估計數

C.企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

D.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務，不應當確認為預計負債

『正確答案』D

『答案解析』待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。虧損合同有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試，並按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

3.下列對“或有資產”正確的處理方法是(　)。

A.或有資產是企業的潛在資產，不能確認為資產，一般應在會計報表附註中披露

B.企業通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等

C.對於有可能取得的或有資產，一般應作出披露

D.當或有資產轉化為很可能收到的資產時，應該確認為資產

『正確答案』B

『答案解析』選項D，對於或有資產，如果某一時點企業基本確定能夠收到這項潛在資產並且其金額能夠可靠計量，則應當將其確認為企業的資產，“很可能”收到的情況，不能確認為資產。

4.甲公司和乙公司有關訴訟資料如下：甲公司2015年8月2日起訴乙公司違約，根據乙公司法律顧問的職業判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償的金額在450～470萬元之間，同時還應承擔訴訟費3萬元。甲公司根據其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2015年12月31日尚未判決。乙公司2015年有關未決訴訟的處理，不正確的是(　)。

A.確認營業外支出460萬元

B.確認管理費用3萬元

C.確認預計負債463萬元

D.2015年會計報表不需要披露該未決訴訟

『正確答案』D

『答案解析』選項D，應披露該未決訴訟。乙公司應確認的預計負債=(450+470)/2+3=463(萬元)。有關會計處理如下：

借：管理費用　　　　3

營業外支出　　460

貸：預計負債　　　463

5.資料同上。甲公司2015年有關未決訴訟的處理，正確的是(　)。

A.確認營業外收入460萬元

B.確認其他應收款460萬元

C.不確認資產且不需要披露

D.不確認資產但需要披露

『正確答案』D

『答案解析』企業通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。

6.A公司為上市公司，適用的所得税税率為25%，2015年年度財務報告批准報出日為2016年4月30日，2015年所得税彙算清繳於2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預計負債登記為“預計負債”科目並確認遞延所得税。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經濟損失80萬元。假定税法規定該訴訟損失，應按規定的程序和要求向主管税務機關申報後方能在税前扣除。未經申報的損失，不得在税前扣除。假定A公司不再上訴並執行判決，該訴訟損失已經向主管税務機關申報。下列有關A公司2016年會計處理的表述中，不正確的是(　)。

A.作為資產負債表日後事項調整2015年會計報表

B.衝減2015年會計報表預計負債75萬元

C.衝減2015年會計報表遞延所得税資產18.75萬元

D.增加2016年3月會計報表營業外支出5萬元

『正確答案』D

『答案解析』應調整增加2015年會計報表營業外支出5萬元。有關會計處理如下：

借：預計負債　　 　　　　　　　　　　　　75

以前年度損益調整—調整營業外支出　　　5

貸：其他應付款　　　　　　　 　　　　　　　80

借：以前年度損益調整—調整所得税費用　 　18.75

貸：遞延所得税資產　　 　　　　　　　　　　18.75

借：應交税費—應交所得税　　　　　　　　 20

貸：以前年度損益調整—調整所得税費用　　 　20

7.資料同上。假定A公司不服，繼續上訴，A公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。下列有關A公司2016年的會計處理，不正確的是(　)。

A.作為資產負債表日後事項調整2015年會計報表

B.增加2015年會計報表預計負債5萬元

C.增加2015年會計報表遞延所得税資產1.25萬元

D.衝減2015年會計報表應交所得税1.25萬元

『正確答案』D

『答案解析』該訴訟損失未向主管税務機關申報，不能調整應交所得税。相關會計分錄如下：

借：以前年度損益調整—調整營業外支出　　　5

貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　5

借：遞延所得税資產　　　　　　　　　　　　1.25

貸：以前年度損益調整—調整所得税費用　　　　1.25

8.2015年甲公司適用的所得税税率為25%，税法規定，保修費用在實際發生時可以在應納税所得額中扣除。相關業務資料如下：甲公司為售出產品提供“三包”服務，規定產品出售後一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A產品。2015年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。2015年年初“預計負債—產品質量保證”賬面餘額為45萬元，“遞延所得税資產”餘額為11.25萬元(均為產品質量保證形成的)，假定每年年末計算遞延所得税資產或遞延所得税負債。2015年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發生修理費用30萬元，均為人工費用。2015年税前會計利潤為5000萬元。關於2015年有關產品質量保證的表述中，不正確的是(　)。

A.2015年實際發生修理費用30萬元應衝減預計負債

B.2015年年末計提產品質量保證應借記“銷售費用”40萬元

C.2015年年末計提產品質量保證應貸記“預計負債”40萬元

D.2015年年末“預計負債”科目的賬面餘額為10萬元

『正確答案』D

『答案解析』相關分錄為：

實際發生修理費用：

借：預計負債—產品質量保證　30

貸：應付職工薪酬　　　　　　30

計提產品修理費用：

借：銷售費用 　　　　　　　　(2000×2%)40

貸：預計負債—產品質量保證　　　　　　　　40

年末“預計負債”科目的賬面餘額=45-30+40=55(萬元)

9.資料同上。下列關於2015年與產品質量保證相關的所得税處理的表述中，正確的是(　)。

A.2015年應交所得税為1252.5萬元

B.2015年年末遞延所得税資產餘額為2.5萬元

C.2015年遞延所得税資產發生額為13.75萬元

D.2015年所得税費用為1255萬元

『正確答案』A

『答案解析』企業應確認的“應交税費—應交所得税”科目金額=(5000-30+40)×25%=1252.5(萬元);遞延所得税資產的期末餘額=55×25%=13.75(萬元);遞延所得税資產的本期發生額=13.75-11.25=2.5(萬元);當期應確認的所得税費用=1252.5-2.5=1250(萬元)。

10.2015年甲公司有關待執行合同的資料如下：2015年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應於2016年3月將生產的A產品銷售給乙公司，A產品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。由於2015年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產品成本超過財務預算，至2015年末A產品已完工並驗收入庫，A產品成本為120萬元。至2015年末A產品市場價格上升，A產品的公允價值為130萬元，假定不考慮銷售税費。2015年末甲公司收到乙公司預付的定金50萬元。下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是(　)。

A.應確認存貨跌價準備20萬元

B.應確認存貨跌價準備50萬元

C.應確認預計負債40萬元

D.應確認預計負債20萬元

『正確答案』A

『答案解析』①執行合同損失=120-100=20(萬元);②不執行合同違約金損失=50(萬元)，如果不執行合同按照市場公允價值130萬元銷售，產生利潤=130-120=10(萬元)，不執行合同的淨損失為40萬元;③故應選擇執行合同，確認存貨跌價準備20萬元。