2016年註冊會計師《審計》試題與解析

1、註冊會計師測試被審計單位現金內部控制是否滿足基本要求時，不應檢查(　　)。

A.收支與記賬的崗位分離

B.現金收支要有合理、合法的憑據

C.收、支都要有核準手續

D.是否對現金收支業務進行內部審計

【答案】C

【解析】C：正確的要求是“全部收入及時準確人賬.全部支出要有核準手續”。對於現金收入，企業通常沒有批准手續。

2、註冊會計師對(　　)情況的檢查，最有助於證明存貨跌價準備的計提是否合理。

A.是否代其它公司保管存貨

B.存貨是否用作抵押

C.存貨是否置於它處

D.存貨是否殘次、變質

【答案】D

【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權利和義務、完整性直接相關，不一定與減值準備相關，而存貨的殘次、變質直接與跌價準備相關。

3、下列各項中，註冊會計師可以使用審計抽樣的是(　　)。

A.評價已發現錯報

B.瞭解被審計單位內部控制

C.測試相關內部控制

D.實施實質性分析程序

【答案】C

【解析】審計抽樣適用於兩個方面：控制測試、細節測試。

4、以下對重要性概念的理解中，正確的是(　　)。

A.錯報是否重要，取決於是否影響財務報表使用者的經濟決策

B.錯報是否重要，取決於其金額是否足夠大

C.財務報表整體的重要性水平不受被審計單位及其環境的影響

D.錯報是否重要，取決於其性質是否足夠嚴重

【答案】A

【解析】B、D錯：判斷錯報是否重要，不僅要考慮錯報金額，而且要考慮錯報的'性質，並非只取決於金額或性質;C錯：對重要性的判斷是根據具體環境作出的，受到環境的影響。

5、以下有關監控的説法中，不正確的是(　　)。

A.傳達已發現的缺陷，應指明所涉及的具體業務

B.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項

C.事務所每年都要將監控結果傳達給項目合夥人

D.事務所應記錄對監控程序實施情況的評價結論

【答案】A

【解析】A：不能一概而論。向項目合夥人以外的人員傳達時，通常不指明涉及的具體業務。

6、在瞭解被審計單位內部控制時，A註冊會計師最應當關注的是(　　)。

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

B.內部控制是否能夠防止或發現並糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

【答案】B

【解析】註冊會計師只瞭解與審計相關內部控制，經營效率不屬於審計範圍，無需考慮A;無論如何對內部控制要素進行分類，註冊會計師都應當重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發現並糾正各類交易、賬户餘額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內部控制通常都會因串通而失效，考慮內部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。

7、下列各項中，應納入審計工作底稿的是(　　)。

A.註冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件

B.管理層提供的財務報表草稿

C.註冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄

D.因印刷錯誤而作廢的文本

【答案】A

按規定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。

8、會計師事務所的人事管理部門職員在招聘(　　)時，會計師事務所可執行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

A.與招聘人員存在親屬關係的被招聘人員

B.為完成實習任務前來應聘的在校大學生

C.有經驗的從業人員尤其是高級業務人員

D.剛通過註冊會計師綜合階段測試的人員

【答案】C

【解析】對A，招聘人員迴避即可;B、D均屬於普通招聘，這些都不需要執行額外程序;C：有經驗的從業人員，尤其是高級業務人員從原來的事務所辭職前來應聘，往往有着特殊的原因，包括與原事務所存在糾紛等，執行額外的程序可能是必要的。

9、註冊會計師在細節測試中運用審計抽樣，通常都是為了估計(　　)。

A.總體錯報比率

B.樣本錯報額

C.總體錯報金額

D.樣本偏差率

【答案】C

【解析】抽樣的特徵是根據樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細節測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。

10、如果註冊會計師發現舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是(　　)。

A.如果發現一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發現中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發現高層管理層人員舞弊，應當與內部審計人員溝通

D.如果發現治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

【答案】D

【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產生懷疑，應當考慮尋求法律諮詢，以採取適當措施。