什麼是採購成本
採購成本的財税處理與管控是企業生產經營的第一環節,環節裏有着各種各樣會計處理、納税認定方面的風險,如果疏於關注,可能會給您造成重大工作失誤,給企業造成不可避免的損失。
一、 採購成本入賬項目有哪些?
採購成本可以説是一個時間段:從採購到驗收入庫這個段時間的合理必要支出。採購成本主要包括採購價款、相關税費、進貨費用等。購進環節,一個至關重要點,就是一般納税人取得進項税金如何抵扣問題。
一般納税人取得的所有進項税金都能抵扣嗎?答案是否定的`。增值税是流轉税,只有進入生產經營環節,且非流轉税的終端,才可以抵扣。但是實務中,企業採購業務多種多樣,還是很容易混淆我們的判斷。這裏用一個實例給大家展示一下。
例如:一個一般納税人企業購進空調,遇到這個業務可能一些人會產生困惑,會問:“空調進項税能抵扣嗎”這就要具體情況具體分析了:以用在生產廠車間,和用在職工福利兩方面為例,我們來了解一下空調增值税進項的抵扣情況:
固定資產—中央空調屬於固定資產的組成部分,按照相關規定是可以抵扣進項税額的,而分體空調不屬於固定資產組成部分,我們就要分具體情況進行判斷了。
再比如,企業取得生產經營用不動產的抵扣問題,購入農產品的抵扣問題、購入用於與客户交際的禮品進項是否可抵問題等等,實務中類似的案例很多,這就要求我們要把握流轉税的特質和總原則,以會計思維做準確判斷,防範納税違規行為。
二、 採購成本的核算與賬務處理
我們知道計入採購成本的項目有:購買價款、相關税費、進貨費用等。企業的採購物資也可能在採購中發生損耗。這種損耗要分為損耗分為合理損耗,非常損耗。有的企業關於採購物資損耗的實務不常見,但是拿經營果蔬的企業為例,果蔬在運輸途中水分,質量無時不刻都在變化,這就是明顯的正常損耗。
例如:如果一般納税人企業取得一張採購的增值税專用發票。在這種正常損耗發生時怎樣入賬呢?我們看上面一個採購分錄:
借:原材料
應交税金——應交增值税(進項税)
貸:銀行存款
我們要按照發票的總金額計入原材料,按照購進總數量扣除正常損耗的數量後入庫,也就是説我們要保證庫存數量的真實性,而在這些因素中變化的就是增加了購進存貨的單位成本。
還有其他賬務處理中注意的方面,比如非常損耗,估價入庫時入賬金額是按未税金額入賬嗎?我們同樣需要進一步探討。
三、 如何進行成本控制?
採購成本的管控是我們企業管理人員、財務管理人員,或者會計人員關注的大事,要從哪些方面加以控制呢?要以我們的企業為主體,那我們選擇供應商是一般納税人、小規模、還是自然人企業?您的標準就是企業利益最大化。還有您選擇怎樣的付款方式,以及選擇怎樣的運輸單位為您承擔運輸等等,這些問題都考驗着我們作為財務會計的成本管控以及納税籌劃能力。
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