關於推行税收專業化管理調研報告

在近期召開的全國税務系統企業所得税管理與反避税工作會議上，國家税務總局明確提出：當前和今後一段時期，企業所得税管理工作應在繼續堅持科學化、精細化管理的前提下，全面推行專業化管理。推行税收專業化管理，不僅是對企業所得税管理的要求，也是對整個税收徵管的要求。為貫徹落實這一要求，筆者結合××實際，進行了調研與思考。

一、充分認識推行税收專業化管理的重要性和必要性

首先，推行税收專業化管理是實現税收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯繫、相輔相成的，三者有機結合，才能發揮管理的最大效能。其中，科學化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細緻和深入，是加強管理的具體要求；而專業化管理強調根據納税人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。

其次，推行税收專業化管理是強化各類税源管理、推進依法治税的有效舉措。隨着改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷髮展，納税主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592户納税人中，國有企業560户，集體企業1676户，股份制企業5490户，“三資”企業1602户，私營企業和個體工商户50264户。這些納税人不僅所屬行業、經濟性質、納税能力不盡相同，而且在內部控制、會計核網算和税法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40户“三資”企業，普遍採用erp系統進行內控和核算，而國內的中小企業一般採用手工核算，有的新辦企業基層是請人代賬。鑑於企業情況千差萬別，税收風險大小各異，税收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現“大户管不透、中户管不細、小户管不住”等現象。

再次，推行税收專業化管理是優化人力資源配置、推進税收事業科學發展的重要實踐。隨着近幾年經濟持續快速發展，納税户數不斷增多，税收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉税事務日趨繁雜，不少税收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點税源企業、税收風險企業的疑難税收問題進行研究和解決，影響了税源管理質效。此外，上級部署開展的一些行業性税收管理措施，比如對商業企業增值税專用發票滯留票專項核查，由於商業企業頒佈在全市200多個税收責任區，基本上所有税收管理員都要摸索和實踐，最後還不能達到規範統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行税收專業化管理是優化人力資源配置、提高徵管效率，推進税收事業科學發展的重點探索和實踐。

二、準確把握推行税收專業化管理的深刻內涵

根據總局會議精神，所謂税收專業化管理，就是根據納税人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的税收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

從税收專業化管理的內涵來看，專業化管理主要有兩種方式：

一是分行業管理。就是在一定範圍內打破地區界限，按照行業系統和隸屬關係，設立專業管理崗位，明確税收管理員，進行税收徵管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，便於税收管理員瞭解同行業各企業的經營管理和納税情況，可以對企業經營活動進行對比分析、發現問題。這種管理形式的缺點是，所管企業分散，容易出現漏徵漏管户。分行業管理形式一般適用於市税源管理單位，因為市區工商業户比較集中，行業分工比較清楚。比如我市市區工業企業集中在石油化工、汽車船舶、機電裝備等主要行業上，這三大主導產業佔全市規模以上工業總產值的比重達67.5%。共3頁，當前第1頁123關於推行税收專業化管理的調研報告 class="">

二是分規模管理。就是在一定範圍內打破地區界限，按納税人的經營規模，設立税收專業管理崗位，明確税收管理員，進行税收徵管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，能抓住不同經營規模企業內部控制和會計核算水平的差異，採取有針對性的管理措施。比如，對大型企業集團重點突出優化税收服務，定期開展税收審計；對中型企業重點突出納税評估，促進規範核算；對小企業重點突出税務稽查，促進建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點是，規模劃分標準很難準確界定，少數企業經營規模與會計核算水平不相適應。

當然，税收專業化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：

（1）分税種管理。就是按照不同的税種設立税收專業管理崗位，開展税收徵管的一種形式。這種方式的優點是税收管理員比較容易集中精力鑽研業務，有利於税收管理員提高自身業務素質，防止在實際徵管工作中由於税收業務知識掌握一清楚而產生執法風險。這種管理方式的缺點是，對於每一名税收管理員來説僅僅掌握納税人一部分納税情況，不繫統，不全面，不利於統一協調管理，而且納税人與税收管理員多頭聯繫，容易產生多次跑、多次跑的現象。

（2）分涉税事務管理。就是按照税收管理的不同事項，劃分税收專業管理崗位，開展税收徵管的一種方式。比如，設立税務登記管理崗、納税評估崗、發票發售管理崗等。這種管理方式的優點是，分工專業性強，管理內容單一，更利於幹部鑽研業務，提高操作技能。這種方式的缺點是，容易出現疏於管理、淡化責任的現象。

綜合以上分析不難發現，儘管税收專業化管理有多種方式，但每種方式既有優點，又有缺點，應該相互結合，科學選用，儘量揚長避短。比如，把分行業與分規模管理有機結合起來，對大型商業零售訪集團、一般批發市場、小規模零售企業、個體門店分別設立不同的專業管理崗位，可以進一步提高專業化管理水平。

三、積極探索適應本地實際的税收專業化管理方式

各基層單位税源結構、人員配置有着明顯差異。因此，推行税收專業化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的税收管理化管理方式。

從調研情況分析，市區税源結構主要有三個特點：一是户數較多，大企業集中，基本集中了全市大型的工商企業；二是行業齊全，每個行業都有幾十户至上百户納税人，每個行業的税收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉税事務比較繁雜，經常出現整體資產轉讓、債務重組、關聯交易等重大涉税事項。

農村分局税源結構主要有兩個特點：一是徵管户數相對較少，企業規模普遍較小，除極少數銷售過億元企業外，一般企業銷售都在XX萬元左右，甚至還有一些企業在1000萬元以下，不少納税人會計核算不健全，有的企業甚至是代理建賬，税收風險相對較高；二是户源分散，企業一般分散在各個鄉鎮，有的還在村組之中，點多線長，税收管理費時費力。

縣城分局税源結構融合了市區分局和農村分局的一些特點，形成了自己的税源特色，比如企業規模大小不一，既有不少銷售過億元企業，也有為數眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業。

針對税源結構不同的特點，應選用不同的税收管理方式。從以上分析不難發現，市區可以試行以分行業為主，分規模、分税種為輔的專業化管理方式；農村分局可以試行分税種管理、分涉税事項為主，分規模、分行業為輔的專業化管理方式；縣城的城區分局可以試行以分規模為主，分行業、分税種為輔的`專業化管理方式。共3頁，當前第2頁123關於推行税收專業化管理的調研報告

四、紮實做好推行專業化管理的各項基礎工作

推進專業化管理既牽涉到徵管範圍的調整，也涉及人員配置、機構設置等問題，需要從基礎工作抓起，統籌兼顧，穩步推進。

首先，要科學劃分税收專業化管理崗位。這是推進税收專業化管理的基礎。要準確把握税源特點，選擇合理的標準，科學劃分不同的税收專業管理崗位。比如，大企業税收管理崗，跨國税源管理崗，個體税收管理崗等。專業管理崗位的劃分要本着清晰明瞭、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細；既不能交叉重複，更不能留有“空檔”，防止出現税收管理“漏洞”。

其次，要精心挑選不同崗位的專業管理人員。要根據不同行業、不同企業的不同税收風險特徵和不同的税收管理要求，結合各人的業務水平和實際工作能力，對現有的税收管理人員進行重新組合，進一步把人力資源配置好，把廣大幹部的潛能發揮好；同時，要根據推進税收專業化管理的實踐，大力加強各類專業人才的選拔與培養工作，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強、數量精幹、類別齊全的税收專業化管理人才隊伍。

此外，要加強對地方黨政的宣傳與溝通。實行專業化管理的崗位配置和內設機構設置，其工作範圍與地方黨政所管區域很難完全對口。因此，要更加註意發揮分局整體的統一協調功能，加強與地方黨政的溝通，為推進税收專業化管理營造良好的外部環境。