關於營業税改增值税發票報銷的通知
公司全體員工:
自2017年5月1日起,在全國範圍內全面推開營業税改徵增值税,建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業税納税人,納入試點範圍,由繳納營業税改為繳納增值税。營改增政策實施後,我公司銷售制度、採購制度、發票報銷制度、合同簽訂、成本核算等一系列業務將發生重大改變。根據公司領導要求,現作出如下幾點通知:
1. 在今後工作業務中,涉及營業税改徵增值税相關方面的,需徵詢財務部意見後方可開展實施,不允許擅作主張,否則相關費用一律不許報銷,如造成公司重大經濟損失的,並追究相關責任人法律責任。
2. 5月1日起,原地税營業税發票將停止使用,試點納税人已領取地税機關印製的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2017年6月30日。
3. 營改增後,門票、過路(過橋)費發票屬於予以保留的票種,自2017年5月1日起,由國税機關監製管理。原地税機關監製的上述兩類發票,可以延用至2017年6月30日
4. 除2、3點外,即日起公司各項經營活動涉及業務報銷均需取得增值税專用發票,如對方是小規模納税人的開具增值税普通發票(也可讓銷貨方去税務局代開-增-值-税-專-用-發-票),公司開票信息及開票資質後續轉發大家。
5. 本通知自下發之日起執行,如有疑問,請及時與財務部諮詢、溝通。
財務部
關於營業税改增值税發票報銷的通知 [篇2]
公司各部室、各項目部:
營改增從2017年5月1日正式實施,我公司作為一般納税人,公司的税負不再是一個恆定的相對比率,而是一個變動成本,其高低既取決於銷項,同時更多的可能取決於進項,如何更多、更快、更準確的獲取進項税額就成為降低企業税負的關鍵。為保證取得合規票據,結合公司實際情況,現對公司工程發票和費用報銷發票做出以下通知:
一、增值税發票類別
增值費發票包括增值税專用發票和增值費普通發票(從發票抬頭即可分別)。只有增值税專用發票才可以抵扣,增值税專用發票包括抵扣聯和發票聯;增值税普通發票不能抵扣。
二、工程發票管理規定及收取流程
計劃財務部設置發票管理崗,負責公司發票的開據和公司所有工程類發票(包括施工、監理、勘測、設計等)認證收取。具體流程如下:
1.公司發票的開據:計劃財務部根據《中華人民共和國增值税暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國税收徵收管理法》及其實施細則,按照國税局規定和公司實際業務需要,及時到税局申領專用發票和普通發票;具體程序如下:
(1)發票申請和保管:
税務經辦人申領發票後(根據發票號碼登記台賬)→轉交發票管理人負責保管(建台賬保管)。
(2)發票開具:税務經辦人根據業務需要到發票管理員處領取發票(登記領取發票號碼)→根據業務需要開具發票→財務主管審核後加蓋發票專用章。
開具發票時必須按照“合同流、業務流、資金流、發票流四流相符”原則,同時按照增值税納税義務的發生時間開具。其他部門經辦業務需要開具公司發票的,及時通知計劃財務部,計劃財務部按照上述規定開具。
2.工程發票的收取:經辦部門持完成公司籤批流程的資金 撥付審批單→計劃財務部發票管理員→發票管理員根據資金撥付審批單和項目情況→通知收款單位開據發票(增值税專用發票或增值税普通發票)→發票管理員對收款方提供的發票(增值税專用發票抵扣聯需移交税務經辦人)比對、認證後→發票管理員將資金撥付審批單連同發票聯轉出納處付款。認證後的抵扣聯由發票管理員留存,並按增值税專用發票管理規定及時裝訂成冊,做好檔案管理。
三、費用發票報銷管理
1.營業税票據收取與報銷期限
根據《關於全面推開營業税改徵增值税試點有關税收徵收管理事項的公告》(國家税務總局公告2017年第23號)發票管理
(七)試點納税人已領取地税機關印製的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2017年6月30日,特殊情況經省國税局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過2017年8月31日。故公司取得的發票日期為2017年6月30日後的營業税票不符合規定不再報銷(提示:發票抬頭標註的有國税和地税的`監製章即可區分國、地税票,如果是地税監製即為營業税票)。
2.根據現行公佈的營改增政策,結合公司實際報銷情況,可以進行抵扣的發票與税率內容整理如下: 1、差旅費中的住宿費(税率為6%);2、會議費(税率為6%,注意:發票上有餐飲費字樣的部分,是不可以抵扣的);3、辦公用品費(税率17%);4、加油票(税率17%);5、購買的電子耗材(税率17%);6、郵電通訊費(根據發票主體性質分為11%或6%);7、諮詢費、培訓費(税率6%);8、印刷費(13%);9、水費(税率13%);10、電費(税率17%)。
由於我公司承擔的基礎設施建設項目較多,按照本次營改增規定,在符合老項目登記備案條件下,可按照簡易計税方法計税。現地產開發部和建設管理部經辦人員正在梳理項目建設、合同簽訂情況,符合老項目登記條件(按現行國税政策規定)的項目計劃財務部將在近期按老項目去國税局備案登記,完成登記後,計劃財務部及時將老項目明細表轉發至各業務部門,這些項目對應發生的費用可不開據或收取增值税專用發票。其他不能計入老項目的費用發票儘可能取得增值税專用發票。
3.發票審核管理
對於公司管理費用方面的報銷,可以取得的專票要求必須取得專票,否則不予以報銷。由於防偽税控增值税專用發票應根據本月銷項情況儘快認證,認證期為180天,且當月認證當月抵扣,過期不允許抵扣,所以各部室、各項目部取得的專票需儘快完善報銷流程。
四、風險提示
與此前的營業税發票相比,增值税專用發票的管理制度更加嚴格,違法後果也更加嚴重。我國《刑法》中涉及增值税專用發票的罪名就多達五項,涵蓋虛開-增-值-税-發-票(具體分為:為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己,開具與實際經營不符的發票,都稱為虛開-增-值-税-發-票)(第二百零五條)、偽造或出售偽造的增值税專用發票(第二百零六條),非法出售增值税專用發票(第二百零七條),非法購買增值税專用發票或者購買偽造的增值税專用發票(第二百零八條)、盜竊增值税專用發票等多種犯罪行為(第二百一十條),面臨的刑事責任包括罰金、沒收財產、管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑。除刑事責任外,企業還可能面臨基於《税收徵收管理法》的行政處罰和因善意接受虛開增值税不能抵扣帶來的税款損失。故各部室、各項目部經辦人員一定要注意合理、合規、合法取得增值税專用發票。
由於“營改增”政策的公佈是持續完善和修訂的,根據國家政策的變化,財務部將及時進行調整。請公司各部室及時通知到
本部室各項目部。本通知自下發之日起執行。其他未盡事宜,由計劃財務部負責溝通、解釋。
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