税務會計在企業中的應用

税務會計是一種進行税務籌劃、税金核算和納税申報的會計系統。在企業中有着怎麼樣的應用呢？下面是小編為你整理的税務會計在企業的應用，希望對你有幫助。

　　税務會計在企業的應用

一、税收與會計密不可分的關係

我們知道，在企業會計處理工作中，公司財務人員總是要計算各種各樣的税務問題，這些都是避免不了的。無論是國家的硬性規定還是我們的道德意識，我們都知道納税是我們每個人的義務和責任。所以，每個達到納税要求的企業和個人都必須履行納税的義務，這就使得會計與税務產生了密切的關係。税務工作在會計工作中佔有很大的比重，因為國家税法規定了各種各樣的税，其中包括屬於流轉税的增值税、消費税、營業税，但我國最近實施了營業税改增值税的改革，還有屬於所得税的企業所得税和個人所得税，當然還有很多其他的税種，筆者覺得我國規定的税種還蠻多的。當企業的日常經營活動涉及到國家税法中規定的各種税種時，企業就必須處理好各項税務問題並及時向國家税務部門繳納税款。

二、重要税種的會計處理

下面分析一下在税務處理中涉及較多，佔比重較大的税種應該怎樣進行會計處理。首先我想説的是增值税，它在企業經營中經常會涉及到並且它的徵收和計算也相對複雜一些。在流轉税中佔比例較大的增值税有三種形式，我國是從2009年開始實行消費型增值税，這一變化使得企業從其中受益良多，使得公司的税收負擔得到減弱，在很大程度上也起到了激勵企業投資、更新設備等作用，同時企業發展的更好也會帶動國家整體經濟的繁榮和國家税收的增加。從定義上來説，增值税是對出售貨品或供給勞務過程當中達成的增值額來增收的一種税，它的納税人主要分為兩大類：一類是小規模納税人，它也分為經營貨品生產和提供應該交税的勞動，或者是在從事前面所説的同時還經營貨物品批發、零售的納税人，並且它的每年應交的增值税銷售額不能超過50萬元的，適用的徵收率是較低的3%，還有一類則是一般的繳税人，適用的税率是17%和較低的13%。對使用13%較低税率的九項需要我們特別記憶一下。在計算公司應繳納的税款時我們需要特別注意的是增值税實行的是價外税，在計算當期全部的銷項税額時要把銷售額中已經包含税的轉換為不包含税的然後再計算。另外，我們國家在增值税税收方面給予了很多的優惠政策和一些減免税項目，企業都可以很好地把這些政策利用起來以促進自身的不斷髮展。因為增值税是在佔比重較大的流轉税中佔着很大的比重，所以國家也一直在不斷地對其進行改革和完善，我國增值税的改革從促進產業結構調整的視角入手，包括國家最近剛剛開始實行的營業税改增值税，從個別行業先進行試點，先易後難，循序漸進。增值税之所以在我們國家税務中佔據這麼重要的地位，因為通過國家的改革和完善使得它在税收方面的制度設計更加符合企業發展的需要，更適合我國的社會分工和專業化生產的需求，也被作為企業或個人的納税人所樂於接受的。在改革中應保持漸進性與穩健性的原則，要使各項改革與我們經濟發展水平相適應，筆者相信國家對增值税的改革對全社會整體經濟活動的健康運行會做出積極的貢獻。

接着談一談在税務中同樣也具有重要地位的企業所得税，我國早期的企業所得税分別對內資企業和外資企業實行不同的税收政策，這是由於歷史原因造成的，由於在國家改革開放早期的時候，國家為了促進經濟發展，希望從國外引進一些企業，所以在政策上賦予了外資企業很多的優惠政策。但隨着改革開放和經濟發展，不論是國內發展的要求還是面臨國際市場的壓力要求國家必須建立一個公平、規範、統一的市場環境，這樣才能使我國的社會主義市場經濟又好又快地發展。所以，在1993年的税制改革中，我國實行了內外資企業統一的所得税制度，這樣的改革使得税收環境更為公平並且平衡了税收負擔，這樣無論是內資企業還是外資企業都得到了公正的對待。從概念上來説，企業所得税是我國規定的對企業在生產經營過程中的所得和一些其他所得進行徵收的一個税種。它的納税人有兩類：一類是居民企業要對來自於我國國內的和國外的所有收入進行繳納;另一類是非居民企業，它是指如果企業沒有在中國境內設置任何的機構場所就只需對在我國境內工作取得的應交税部分進行税款繳納。我國企業的所得税規定的是比例税率，分別是居民企業實行較高的25%和非居民企業實行較低的20%，在計算公司應交的所得税款時，最重要的是要先求出公司的應納税所得額，而在計算時首先要知道企業總的收入，然後要減去國家特殊規定的幾項不需要徵税的收入和免於徵税的收入，減去規定可以進行扣除的部分和在以前的會計年度發生的虧損，所以要依次對這幾項進行確認後計算。對於不需要徵税的收入如國家撥款、依法取得的並歸入政策管理的行政事業性收入等和可以免於徵税的收入如國債利息收入、合格的股息紅利和非營利組織的收入等特殊幾項需要我們特別記憶一下。由於企業所得税在會計和税法上的計量不同，也可以採用另一種方法先計算出會計利潤再加減需要調整的事項，比如企業發生的公益性捐贈支出，在税法中只能對沒到企業一年利潤總額的12%部分進行扣減，所以要把在會計中超出可以扣除的那部分加回來，還有一些其他的調整事項。我國在企業所得税的規定上也賦予了公司很多的便利政策，如從事國家重視支持的項目可以減半徵收，合格的小型微利企業可以降低到按20%徵收，這樣也促進企業去提高自主創新能力，同時提高了企業的競爭能力也促進國家產業結構更好的調整。我國企業所得税的一些相關制度也在不斷地改革和發展，這為我國建立更加健全的社會主義市場經濟環境做出很大的貢獻，並且這塊税收也是構成國家財政收入的一部分非常重要的來源，企業依法納税使國家財政收入有了一定保證，這樣國家就可以更好地發揮經濟調節的作用。

三、税務會計的不斷髮展

由於會計與税務這樣的緊密相連，現在也有一個獨立的學科即税務會計，它也是社會經濟不斷髮展的產物，相應的職業税務會計師也成為了很受歡迎的工作。我們都知道財務會計是為了適應企業經營管理、企業投資人、債權人等的'需求，而税務會計主要是做有關税收方面的工作幫助納税人進行納税管理和税收籌劃等工作，以貨幣為計量單位對交税人應遵守的義務實行反映和監督的工作。但税務會計與財務會計並沒有矛盾的地方，因為税務會計不能單獨存在，它涉及的工作必須以財務會計中的信息為依據。税務會計也有很多的特徵，首先就是在法律方面，在進行税務處理的一系列工作時必須嚴格按照國家的相關會計制度的規定，還有就是它具有獨立性的特徵。税務會計在滿足國家徵税和企業納税人的不同要求方面有着不同的目的，國家的税務管理部門在税務工作中是為了對納税人的納税情況進行監督，避免企業的偷漏税等各種違反法律規定的行為，據以保證國家財政收入的實現。而企業的納税人則是希望在國家法律規定的範圍內進行税收籌劃，以減輕企業嚴重的納税壓力，並且及時準確地得到企業税務方面的各項信息，為企業的其他經濟決策提供依據，以保證企業積極健康運轉。税務會計起着越來越重要的作用，它可以促進税制的改革越來越晚完善，納税人在繳納大量的税款時更為關注國家是否能夠提供一個安全可靠的納税環境，通過税務會計企業可以知道自己繳納的税款是否合理，這樣也使政府的工作得到改進和監督。另外，通過税務會計在會計處理中的地位越來越重要，也有利於納税人重視貫徹税法知識，認真履行納税義務。同時，税務會計師作為一個會計專業職位在企業會計崗位中尤為受歡迎，税務會計師崗位的設置是企業建立完善的現代企業制度所必需的，有人專門與國家的税收部門進行交涉可以及時瞭解税收政策等信息的變動，維護納税人的合法權益，完善企業內部控制管理制度，降低企業的納税風險，從而激勵企業積極改善經濟環境，提高經濟利益，獲得更好的發展。

税收是我國非常重要的財政收入，所以企業無疑面臨着很大的税務壓力，這樣企業為了減輕一些納税壓力税收籌劃在企業工作中也變得尤為重要。簡單的來説，企業要對應交納的税款進行規劃時，首先企業必須嚴格按照法律的規定，在合理的情形下讓公司會計人員對發生的業務事先規劃好，這樣使得企業需要交的税款減少或者是另一種情況即企業可以比正常的納税時間向後延遲一段時間再交税，這樣企業就可以實現目標。現在不論是在我國還是在一些其他國家對税收籌劃的概念都沒有非常統一的説法，所以我們可以在現有的各種説法中保有我們自己的看法和見解。但我們在理解和發表見解的時候，對它的最本質的東西不能扭曲，因為雖然國內外的各界人士在提出自己的觀點時，他們表達的説法都包含一樣的特徵，即首先也是最重要就是不能違反法律法規的規範，並且企業的目標十分明確且它的規劃是事先就做好的。或許有一些不瞭解會計的人會説税收籌劃只是偷税、漏税一種好聽的説法，而當然不是這樣，偷税是一種違法行為，手段往往是不正當的，企業的籌劃是必須符合國家的規定的，它是一種合法的行為。一般來説，避税與税收籌劃之間關係密切。企業的税收規劃體現在公司生產活動的每一個過程中，包括公司的設立、融資、生產及公司的合併、分立、重組等等。所以，税收籌劃也可以説是企業通過各種合理的方法對公司生產活動的各個方面來進行統籌管理的一種方式。企業進行籌劃前，需要及時準確地瞭解大量相關的信息才可以，如企業的組織形式、資產負債等財務信息、企業發展現狀與未來規劃、企業對風險的態度等內部信息，當然還有像政府的税收政策、法律法規等外部信息。在前面也提到過企業進行税收的規劃主要有兩個目標，因為企業如果通過一些合理的做法實現了他的目的，這樣就可以為企業整個生產經營和以後的持續發展打下很好的基礎。所以，在企業規劃的時候，它也可以從不同角度出發通過不同的方法達到它想要的效果。比如，企業可以利用國家已經發布的一些優惠的政策，可以通過把費用的扣除額增加來減少税基，也可以轉換收入性質等方式來降低税率。隨着我國税收制度的不斷完善，國家在制定每個税種的制度時，都有相關的税收優惠政策，目的就是為了讓企業可以充分利用這些優惠政策來促進自身經濟的發展。然而，在當今這樣激烈的市場競爭環境下，企業要想做一個贏家就必須利用一切合法的優惠政策對企業各個環節進行適當的籌劃，來加強企業經濟管理，調整產業結構不斷優化，這樣才能保持企業競爭力立於不敗之地。國家對税收籌劃給予了很大的支持和鼓勵，可能有人會覺得企業税收籌劃之後繳納給國家的税款減少了，使得國家的財政收入也減少了，但其實並不是這樣，因為企業經過籌劃之後經營管理更加完善，生產規模得到擴大，利潤也不斷增加，這並沒有使國家税收收入減少，所以這是國家和企業雙贏的事情。所以，國家要不斷地進行税收各項制度的不斷完善，企業要更好地利用各項優惠政策，這樣國家的經濟會發展得越來越好。

四、辯證的看待和學習知識

説了這麼多，都是因為會計與税務之間的關係非常密切，他們之間的關係是相互促進和制約。會計影響着税收，因為各種會計理論和核算方法的變更都會促使税收制度進行不斷地改革和完善。税收是會計經過不斷地發展才得以產生，只有在會計理論的支持下，税收才能夠得到不斷完善的發展，經過不斷地發展税務會計適應經濟發展的要求而得以產生。而税收也同樣關係到企業會計處理等等的方法。税收佔有很重要的地位也使得會計變得越來越重要，也是税收使得我們的會計行業的業務處理等事情變得尤為複雜，所以説税收推動了會計的不斷髮展，令人想要更加深入地對會計知識進行專研，使得會計的研究範圍更加開闊。税收也使得會計方法的應用更加廣泛。我們都知道任何事物都具有兩面性，那麼在税收對會計起着這麼多推動作用的同時，也避免不了會有一定的負面影響，因為在税收上採用的是歷史成本來對會計數據進行處理，這種處理相對來説可能是滯後的，可能不能對會計環境及時快速的做出反應。我們要辯證地看待事情的各個方面。現在我們國家經濟發展得越來越好，儘管現在國家的各項制度也比較完善，但以後對會計和税收方面的要求還會更加嚴格。所以，我們不能停止去繼續探索，要更加努力的實踐和研究。尤其是在會計和税收方面，對國家經濟起着不容小覷的作用，我們值得投入更多的時間和經歷去學習這些知識，不管是對我們個人的發展還是為國家做貢獻都是利益無窮的。我們作為當代的大學生，像我一樣已經選擇了會計這個專業學科的學生們，我們更應該知道經濟發展的大趨勢、大潮流。或許有很多的同學並不喜歡會計這個行業，只是因為一些其他的因素而不得以選擇了，有一句大家都知道的話“既來之則安之”，所以我想説我們是既選之則安之。全球的經濟都在不斷向前發展着，所以會計行業的要求也會越來越高，我們只有更加刻苦多學會計知識和税務知識，這樣我們自己也才能在社會上立足，獲得更好的發展

　　税務會計的基本職能

税務會計的基本職能是對納税人應納税款的形成、申報、繳納進行反映和監督。税務會計要對納税人的納税義務及其繳納情況進行記錄、計算、彙總，並編制出納税申報表;税務會計要對納税人納税義務及其繳納情況，進行控制、檢查，並對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納税人的企業單位裏進行，並由納税人的會計人員去實施。企業税務會計需要在多種納税方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對採購、生產經營以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極税務籌劃，同時通過軟件產品與國家涉税系統進行信息傳遞與要素延續，對企業經營過程涉及的諸多税種(增值税、所得税、營業税、消費税、關税、出口退税等)進行業務處理，既可準確核算各種應納税金進行申報納税，提高財税人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納税情況進行評估，更好幫助企業正確執行國家税務政策，進行整體經營籌劃及納税風險防範，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。在既保證企業完成利税義務增加自身“造血”能力，降低税收負擔，也提高了税後利潤，實現自身的持續健康發展。

　　税務會計的主要特徵

1、税務會計的特點

包括法律性、廣泛性、統一性、獨立性。法律性表現為税務會計要嚴格按照税收法規和會計法規的規定核算和監督税款的形成、繳納等行為;廣泛性表現為税務會計適用於國民經濟各個行業;統一性表現為不同的納税人所執行的税務會計是相同的;獨立性表現為其會計處理方法與財務會計有着不同，例如應納税所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。

2、税務會計的目標

即納税人通過税務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納税信息以保證企業的正常運轉，併為經營決策提供依據;企業資產所有者和債權人要求得到税務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值;税務管理部門要求瞭解納税人的税收計繳情況，以進行監督調控，保證國家財政收入的實現。

3、税務會計的任務

税務會計的任務是雙方面的，既要以税法為標準，促使納税人認真履行納税義務，又要在税法允許的範圍內，保護納税人的合法利益。具體包括：按照國家税法規定核算納税人各税種的税款;正確編制、報送會計報表和納税申報表;進行納税人税務活動的分析，保證正確執行税法，維護企業的利益。

4、税務會計的作用

有利於納税人貫徹税法，保證財政收入，發揮税法作用;督促納税人認真履行義務;促進企業正確處理分配關係;維護納税人的合法權益等等。

5、税務會計的核算

對象包括營業收入、經營成本費用、營業利潤、應税所得、税款申報與繳納等等。

6、税務會計的原則

依法原則，即依照税法進行會計處理;確保税收收入原則，即以保證國家税款收入為第一要務;税法中的程序規定優於實體問題的原則，納税人的納税義務是實體問題，履行納税義務的手段為程序規定，税務會計中應遵循程序規定優於實體問題原則，例如繳納税款時有疑問，應先完税，再進行申訴;接受税務機關的審計監督原則，税務機關有權監督檢查納税人的税務會計核算，納税人有義務接受監督。

7、税務會計操作程序

通過財務會計現有的會計科目，對企業所涉及到的各個税種進行反映和監督，正確計算企業應交的各種税金，其核算的數額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各税種的申報表中;設置“税務調整”賬目調整應税所得，將税務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納税時統一調整。