企業管理之税收優惠政策的運用技巧

利用税收優惠政策獲取税收利益，以實現税後利潤最大化，是企業實施税收籌劃常用的方式。由於税收優惠政策條款繁雜，適用要求高，不同的優惠政策所帶來的預期税收利益和籌劃成本，以及對税後利潤總額的影響是不一樣的。

　　1、在適用多項税收優惠政策時，必須進行比較分析，通過綜合平衡後做出選擇。

税收優惠政策籌劃的重點在於根據自身的情況和現行税收優惠政策的規定，通過合理選擇和運用，以達到節税或其他税收籌劃的目的。

當企業同時適用多項税收優惠政策，並要在其中做出相應選擇時，必須通過比較分析，考|試/大綜合平衡後，以獲取税後利益最大化或特定税收目標效率最大化為標準作出選擇。由於某項税收優惠政策是針對特定的税種而設計的，而企業一般需要同時繳納多種税，這些税之間又往往存在此消彼長的關係。因此，評價某項税收優惠政策帶來的税收利益，主要是通過實施該項政策後所產生的税後總收益或優惠期內產生的税後總收益的現值等指標來反映。

　　2、充分考慮税收優惠政策的籌劃成本

税收優惠政策的籌劃成本包括直接成本和間接成本。

直接成本主要是指為滿足某一税收優惠政策的要求，對目前企業經濟狀況的改變而發生的經濟資源的消耗。此外，直接成本還包括税收籌劃中實際發生的費用。直接成本一般可用貨幣表示。

間接成本主要是指税收優惠政策實施過程中可能出現的不確定因素而造成的風險費用。整理例如，因社會經濟因素的變化而使正在執行的優惠政策突然被取消而給企業帶來的損失，或者在税收優惠政策實施過程中，因企業經營策略的改變，或其他意外因素使企業不再具備或不再完全符合税收優惠政策的條件,而被迫取消享受優惠政策的.資格。間接成本的發生一般具有不確定性，因此，在籌劃過程中難以用貨幣予以計量，但在進行方案選擇時應予以充分考慮。

當着税收利益大於籌劃成本時，税收優惠政策的運用才具有可行性。税收利益一般根據優惠政策帶來的淨收益現值與籌劃成本現值的差額確定。

　　3、跨國納税人必須關注收益來源國與居住國政府是否簽定税收饒讓協議

税收饒讓是指納税人在收益來源國取得的税收優惠被視為已納税收，在向居住國政府申報納税時，這部分被視為已納税收入允許從應税收入中抵免。跨國納税人在收益來源國享受的税收優惠待遇，能否擁有這種税收饒讓待遇，關鍵是看收益來源國與居住國政府是否簽定了税收饒讓協定，如果簽定了這一協議，則跨國納税人在收益來源國享受的税收優惠，便可最終獲取其税收利益;如果沒有簽定這一協議，則在收益來源國獲得的減免税，在向居住國政府申報納税時，必須依法把該減免税額繳納。整理因此，跨國納税人在進行税收優惠政策籌劃之前，考|試/大必須搞清楚居住國與收益來源國之間是否已簽定税收饒讓協議。如果沒有簽定這一協議，一般收益來源國的税收優惠，並不能給跨國納税人帶來實際的税收利益;如果已經簽定這一協議，還應仔細研讀有關的條款，搞清饒讓的方法，以便更好地確定税收利益的預期。