金融資產處置時投資收益的計算方法
各種金融資產處置時投資收益和處置損益是如何計算的呢?yjbys小編下面為你整理了關於金融資產處置時投資收益的計算方法,希望對你有所幫助。
1.交易性金融資產
處置時影響投資收益的金額=公允淨售價-初始入賬成本
處置時影響損益的金額=公允淨售價-出售時賬面價值
2.投資性房地產(非金融資產)
處置時影響其他業務利潤的金額=售價-初始入賬成本+資本公積衝減的其他業務成本的金額
處置時影響損益的金額=公允淨售價-處置時的`賬面價值+資本公積衝減的其他業務成本的金額
3.持有至到期投資
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允淨售價-處置時的賬面價值
4.可供出售金融資產
(1)對於股票類投資:
①未發生減值時,處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允淨售價-初始入賬成本
②發生減值時,處置時的投資收益=處置時影響損益的金額=公允淨售價-計提減值後的賬面價值
(2)對於債券類投資:
①未發生減值時,處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允淨售價-處置時的賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額
②發生減值時,處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允淨售價-處置時的賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額
可供出售金融資產減值的處理
一般情況下,可供出售金融資產發生減值的分錄可表示為:
借:資產減值損失
貸:資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產-公允價值變動
其中:
“資產減值損失”科目的金額=減值時的公允價值-減值時的攤餘成本
“資本公積-其他資本公積”科目的金額=可供出售金融資產累計公允價值變動額
“可供出售金融資產-公允價值變動”=減值時的公允價值-減值前的賬面價值,也可以通過倒擠得到。
如果在減值前,賬面價值大於初始成本(此時相關資本公積為貸方餘額),因為特殊原因公允價值急劇下降,發生減值,此時資本公積的貸方數應從借方轉出。
分錄可以表示為:
借:資產減值損失
資本公積——其他資本公積
貸:可供出售金融資產-公允價值變動
可供出售金融資產確認減值後,以後期間價值回升時,一般是可以轉回的。
其中可供出售權益工具的減值損失不得通過損益轉回的,轉回的分錄為:
借:可供出售金融資產——公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
可供出售債務工具的減值損失的轉回分錄為:
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資產減值損失
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