美國CPA考試知識點：聯邦個人所得税體系

眾所周知，在REG的考試中，聯邦税法的內容佔到了60%以上的分值，而個人所得税更是重中之重。可以説，掌握個税知識是通過REG考試的充分必要條件。

　　回顧公式框架：

Gross Income 總收入

(Adjustment) 調整項 (符合相關規定的費用，可以從總收入中抵減)

Adjusted Gross Income 調整後總收入(AGI)

(Standard Deduction) 標準扣除

Or (二者間取金額較高的一方進行扣除)

(Itemized Deduction) 逐項扣除

(Exemption) 免税額度

Taxable Income 應税收入

　　首先一起來看一下Gross Income的計算。

Gross Income主要包括：勞務與工薪所得、股息所得、財產租賃所得、營業所得、資本利得、退休年金所得等。大家可以根據Form 1040個人所得税表的Income欄進行學習(Form 1040 Line7-22)下面簡單的`介紹一下Becker教材中提到的Gross Income的主要項目：

1. Compensation for services(包括工資薪酬，獎金小費，債務減免，廉價購買，guaranteed payment， 應税的福利收入)

　　2. Interest Income(使用附表Schedule B，通常情況，利息收入都是應税的，除了以下的三類情況)

- Tax exempt interest income

State and local government bonds/obligations

Bonds of a U.S. possession

Series EE (U.S. savings bond)

3. Dividend Income(使用附表Schedule B，通常情況，股利收益都是應税的，但是有較低的税率0%，15%，20%)

- Taxable Dividend(Cash= amount received; Property = FMV)

- Tax-Free Distributions(Return of Capital， Stock Split， Stock Dividend，Life Insurance Dividend)

4. State and Local Tax Refunds(根據去年使用的是Itemized Deduction或者Standard Deduction，來確定州/地方的退税是否應税。)

5. Payments Pursuant to a Divorce

- Alimony/Spousal Support(Taxable)

- Child Support (Nontaxable)

- Property Settlement (Nontaxable)

6. Business Income Or Loss(使用附表Schedule C或者C-EZ來申報私營業主的相關營業收入)

7. Farming Income(使用附表Schedule F來申報農業收入)

8. Gains and Losses on Disposition of Property (變賣資產後的利得和損失)

9. IRA Income (根據IRA的類型，來確認個人退休賬户收入是否應税。)

- Traditional IRA distributions: taxable as ordinary income

- Roth IRA distributions: nontaxable

- Nondeductible IRA distribution: Principal - Nontaxable

Accumulated earnings – Taxable

10. Annuities(年金投資的情況，投資資本返還的部分是非税的，超過投資資本的部分是應税的。)

- Non-taxable part = investment amount / recovering months number

- Taxable part = any amount exceeding the non-taxable part (monthly)

11. Rental/ passive activity Income(使用附表Schedule E來申報被動收入，包括租金，版税，合夥企業、LLC、S Corp的收入，遺產及信託的收入等)

12. Unemployment Compensation(失業補償金，都是應税的。相對來説，worker’s compensation是非税的。)

13. Social Security Income(根據收入的不同，社會保障福利是部分應税的，最高是85%應税。)

- 如果AGI + 免税利息收入+ 50% of the social security benefits低於Single $25,000/MFJ $32,000，則全部社會保障福利都是非税的;

- 如果AGI + 免税利息收入+ 50% of the social security benefits收入高於Single $34,000/MFJ $44,000，則85%社會保障福利是應税的。)

14. Taxable Miscellaneous Income(其他應税的雜項收入)

- Prizes and Awards獎金和獎品

- Gambling Winnings賭博收入

- Business Recoveries為了補償損失利潤的收入

- Punitive Damages懲罰性賠償

15. Partially Taxable Miscellaneous Items(部分應税的雜項收入，這裏特指獎學金。如果滿足一定要求，那麼獎學金就是不應税的。如果沒有滿足要求，那麼獎學金就可能算到應税收入中。)