會計實賬子公司做賬常見問題解答

子公司是指一定數額的股份被另一公司控制或依照協議被另一公司實際控制、支配的公司。下面yjbys小編為大家準備了關於子公司做賬常見問題解答，歡迎閲讀。

　　【問】企業購買子公司，少數股東擁有對子公司的股權應當如何處理?

【解答】母公司購買子公司少數股權所形成的長期股權投資，應當按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》第四條的規定確定其投資成本。

母公司在編制合併財務報表時，因購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日(或合併日)開始持續計算的淨資產份額之間的差額，應當調整所有者權益(資本公積)，資本公積不足衝減的，調整留存收益。

上述規定僅適用於企業會計準則解釋第2號發佈之後發生的購買子公司少數股權交易，之前已經發生的購買子公司少數股權交易未按照上述原則處理的，不予追溯調整。

　　【問】企業或其子公司進行公司制改制的，相關資產、負債的賬面價值應當如何調整?

【解答】企業進行公司制改制的，應以經評估確認的資產、負債價值作為認定成本，該成本與其賬面價值的差額，應當調整所有者權益;企業的子公司進行公司制改制的，母公司通常應當按照《企業會計準則解釋第1號》的相關規定確定對子公司長期股權投資的成本，該成本與長期股權投資賬面價值的差額，應當調整所有者權益。

　　【問】企業發行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，其認股權應當如何進行會計處理?

【解答】企業發行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券(以下簡稱分離交易可轉換公司債券)，其認股權符合《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》和《企業會計準則第37號――金融工具列報》有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的'公司債券公允價值後的差額，確認一項權益工具(資本公積)。

企業對於企業會計準則解釋第2號通知發佈之前已經發行的分離交易可轉換公司債券，應當進行追溯調整。

　　【問】企業因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，對於處置後的剩餘股權應當如何進行會計處理?

【解答】企業因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，應當區分個別財務報表和合並財務報表進行相關會計處理：

(一)在個別財務報表中，對於處置的股權，應當按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》的規定進行會計處理;同時，對於剩餘股權，應當按其賬面價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產。處置後的剩餘股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規定進行會計處理。

(二)在合併財務報表中，對於剩餘股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩餘股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的淨資產的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉為當期投資收益。企業應當在附註中披露處置後的剩餘股權在喪失控制權日的公允價值、按照公允價值重新計量產生的相關利得或損失的金額。

　　【問】在合併財務報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其餘額應當如何進行會計處理?

【解答】在合併財務報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其餘額仍應當衝減少數股東權益。

　　【問】中國境內企業設在境外的子公司在境外發生的有關交易或事項，境內不存在且受相關法律法規等限制或交易不常見，企業會計準則未作規範的，如何進行處理?

【解答】中國境內企業設在境外的子公司在境外發生的交易或事項，境內不存在且受法律法規等限制或交易不常見，企業會計準則未作出規範的，可以將境外子公司已經進行的會計處理結果，在符合《企業會計準則——基本準則》的原則下，按照國際財務報告準則進行調整後，併入境內母公司合併財務報表的相關項目。