2018年《經濟法基礎》預習考點:税前扣除項目
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應納税額2——税前扣除項目
總述
與人員報酬、福利等相關的項目
與生產經營直接相關的項目
税前扣除項目——總述
1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、税金、損失和其他支出,准予在計算應納税所得額時扣除。
企業所得税税前扣除項目概覽
項目 | 基本內容 | ||
成本 | 銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費 | ||
費用 | 銷售費用、管理費用和財務費用 | ||
税金 | 不得扣除 | 增值税(不得抵扣計入成本等的`除外)、企業所得税 | |
當期扣除 | 計入營業税金及附加在當期扣除 | 消費税、資源税、土地增值税(房地產開發企業)、出口關税、城市維護建設税及教育費附加 | |
計入管理費用在當期扣除 | 房產税、車船税、城鎮土地使用税、印花税 | ||
發生當期計入相關資產成本的,在以後各期分攤扣除 | 車輛購置税、契税、進口關税、耕地佔用税、不得抵扣的增值税 | ||
損失 | 指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,以及自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 | ||
其他支出 | 除上述項目之外,企業在生產經營活動中發生的,與生產經營活動有關的、合理的支出 |
2.不得扣除項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得税税款;
(3)税收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
上述第(3)、(4)項是納税人承擔行政責任或刑事責任的支出,在企業所得税税前不得扣除;如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業承擔的訴訟費等民事性質的款項,可以據實在企業所得税税前扣除。
(5)超過規定標準的捐贈支出;
(6)贊助支出,具體是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;
(9)與取得收入無關的其他支出。
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