《税法二》考前練習題：企業所得税税前扣除

2017年税務師考試備考進入基礎學習階段，小編為大家準備了税務師考試《税法二》考前練習題：企業所得税税前扣除，幫助大家鞏固知識點。

【多選】

下列有關企業所得税税前扣除的表述正確的有(　　)。

A.與向所有者進行利潤分配相關的匯兑損失準予據實扣除

B.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得扣除

C.企業依照有關規定提取的用於環境保護的專項資金准予扣除

D.企業發生的合理的勞動保護支出准予扣除

E.企業對外投資期間，投資資產的成本准予扣除

【答案】BCD

【解析】選項A：企業在貨幣交易中，以及納税年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兑損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。選項E：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納税所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的'成本准予扣除。

　【多選】

下列關於企業發生的與生產經營有關的手續費及佣金支出的規定，表述正確的有(　　)。

A.電信企業在發展客户過程中，向經紀人、代辦商支付手續費及佣金的，其實際發生的相關手續費及佣金支出，不超過當年收入總額10%的部分，准予在企業所得税税前據實扣除

B.手續費、佣金的支付對象是具有合法經營資格的中介企業或中介個人

C.企業不得將手續費及佣金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用

D.企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及佣金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除

E.從事代理服務、主營業務收入為手續費、佣金的企業，其為取得該類收入而實際發生的營業成本，准予在企業所得税税前據實扣除

【答案】BCDE

【解析】選項A：電信企業在發展客户、拓展業務等過程中(如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等)，需向經紀人、代辦商支付手續費及佣金的，其實際發生的相關手續費及佣金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得税前據實扣除。