初級會計職稱《經濟法基礎》考點：資產類不得扣除項目

資產是指由企業過去經營交易或各項事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。下面是小編為大家帶來的關於資產類不得扣除項目的知識，歡迎閲讀。

　　資產類不得扣除項目

　1.固定資產——以折舊方式扣除，但下列固定資產不得計算折舊扣除(注意1,5與會計的差異)

(1)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;

(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(5)與經營活動無關的固定資產;

(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

折舊年限：

固定資產類型	折舊年限
房屋建築物	20
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備	10
林木類生產性生物資產
器具、工具、傢俱	5
飛機、火車、輪船以外的`運輸工具	4
電子設備	3
畜類生產性生物資產

2.無形資產——以攤銷方式扣除，但下列無形資產不得計算攤銷扣除

(1)自行開發的支出已在計算應納税所得額時扣除的無形資產;

(2)自創商譽;

(3)與經營活動無關的無形資產;

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

3.長期待攤費用——攤銷年限不得低於3年

企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的准予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

(2)(經營)租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

(3)固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

【注意】修理支出達到取得固定資產時的計税基礎50%以上;修理後固定資產的使用年限延長2年以上，才屬於大修理支出。

【注意】税法規定與會計準則此處的差異。

(八)虧損的彌補

企業某一納税年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是最長不得超過“5年”。

【注意1】5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。

【注意2】境外機構的虧損，不得抵減境內機構的盈利。

(九)非居民企業應納税所得額

1.全額計税：利息、股息、紅利、租金、特許權使用費

2.餘額計税：財產轉讓