2017高會優秀論文：電子商務會計基本假設研究

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結合目前電子商務會計研究誤區，從會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設、貨幣計量假設幾個方面對電子商務會計基本假設進行初步的探討。由此提出的觀點，電子商務會計理論依然必須是建立在傳統會計理論基礎上，是在原有基礎上的修正和完善。為傳統會計理論地位的鞏固起到一定的作用。

　　關鍵詞：電子商務會計;會計主體;貨幣計量

隨着電子商務的產生及其迅猛的發展，電子商務會計理念為從事會計研究的學者所瞭解熟悉，並由此產生了很多有關電子商務會計的理論及應用研究。以現階段一些有關電子商務會計理論的研究誤區為出發點，認為，雖然電子商務的發展對傳統會計理論產生了一定的影響，但是，電子商務會計的出現並沒有也不可能促使傳統會計理論失去其應有的應用意義，相反的，電子商務會計的出現很好的補充和完善了傳統的會計理論的觀點。

　　1 電子商務會計主體假設進一步拓展

對於會計主體假設在電子商務環境下是否仍然適用的爭論大都起源於“虛擬企業”的影響。所謂虛擬企業，是當市場出現新機遇時，兩個或兩個以上具有互補資源優勢的企業為了共同開拓市場，共同應對其他的競爭者而組織的、利用電子商務手段、在信息網絡基礎上實現共享技術與信息，分擔費用，聯合開發的、利益風險共享的企業聯盟體。有觀點認為，由於虛擬企業的出現，在電子商務環境下的會計主體假設違背了其理論提出基礎，已經不滿足電子商務會計的發展要求，即：傳統會計主體假設理論已經失去了其存在的意義。

對於電子商務會計主體假設是否受到衝擊這一命題，主要有三種觀點：以任永平教授為代表的一種觀點認為：“虛擬企業不僅具有明確的.企業邊界，而且由於其核心功能的保留，也更具有競爭力的穩定性，因此，毫無疑問虛擬企業仍然滿足會計主體的假設條件，不會造成對會計主體假設的衝擊”。而以孫克新為代表的另一種觀點認為：“虛擬企業不是也不可能是會計主體，會計主體假設不因虛擬公司的存在而受到否定或變更”。以莊明來教授為代表的另一種觀點認為：“實體企業和虛體企業儘管企業運作經營迥然不同，但其共性都是以企業的形式存在着，既然承認它是一個企業，因而也就不可能沒有會計主體。兩者因運作平台不同，因而其會計主體假設的內涵也就有差異”。

綜上所述，認為，人們無需質疑在電子商務環境下會計主體假設是否有其存在的意義。因為，在電子商務環境下，雖然企業組織結構發生了很大變化，企業邊界變得模糊，但該虛擬企業仍明顯獨立於其他企業主體，有自己的主營業務和財務活動，因此從實質上來説虛擬企業仍是一個會計主體。另外，類似於集團公司。虛擬企業往往也由若干個實體企業組成，所不同的只是其持續經營時間週期有不確定性。也許由於其所構成的價值鏈是最具競爭力的促使本虛擬企業得以存續較長的時間，也可能由於市場出現某項需求而臨時組建虛擬企業，待完成該項需求後又立即解散。虛擬企業持續經營時間上的不確定性並不能否認會計主體的存在，只是將傳統的會計主體的形式擴大化了，要求人們從更廣泛的意義上來理解會計主體。