2017高級會計師《會計實務》:金融資產轉移試題
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案例三
2011年3月15日,甲公司銷售一批商品給乙公司,開出的增值税專用發票上註明的銷售價款為300 000元,增值税銷項税額為51 000元,款項尚未收到。雙方約定,乙公司應於2011年10月31日付款。2011年6月4日,經與中國銀行協商後約定:甲公司將應收乙公司的貨款出售給中國銀行,價款為263 250;在應收乙公司貨款到期無法收回時,中國銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往經驗,預計該批商品將發生的銷售退回金額為23 400元,其中,增值税銷項税額為3 400元,成本為13 000元,實際發生的'銷售退回由甲公司承擔。2011年8月3日,甲公司收到乙公司退回的商品,價款為23 400元。
假定不考慮其他因素,甲公司與應收債權出售有關的賬務處理。
案例三答案
賬務處理如下:
(1)2011年6月4日出售應收債權:
借:銀行存款 263 250
營業外支出 64 350
其他應收賬款 23 400
貸:應收和賬款 351 000
(2)2011年8月3日收到退回的商品:
借:主營業務收入 20 000
應交税費——應交增值税(銷項税額) 3 400
貸:其他應收款 23 400
借:庫存商品 13 000
貸:主營業務成本 13 000。
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