2017年個人所得税計税方法

個人所得税是以個人(自然人)取得的各項應税所得為對象徵收的一種税。《中華人民共和國個人所得税法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會公佈的，自1994年1月1日起施行;國務院於1994年1月28日發佈了《中華人民共和國個人所得税法實施條例》。下面是yjbys小編為大家帶來的個人所得税計税方法，歡迎閲讀。

　　個人所得税的特點：

1、實行分類徵收;

2、累進税率與比例税率並用;

3、費用扣除額較寬;

4、計算簡便;

5、採用源泉扣繳和自行申報兩種徵收方法。

　　一、 個人所得税的納税人

個人所得税是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商户、外籍個人等。

　　二、 個人所得税徵税對象

個人所得税的徵税對象是個人取得的應税所得。個人所得税法列舉徵税的個人所得共11項，具體包括：

　　(一)工資、薪金所得

工資、薪金所得是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受僱有關的其他所得。

　　(二)個體工商户的生產、經營所得

個體工商户的生產、經營所得，是指：

1、個體工商户從事工業、手工業、建築業、 交通運輸業、商業、欽食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得;

2、個人經政府有關部門批准，取得執照，從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得;

3、其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得;

4、上述個體工商户和個人取得的與生產、 經營有關的各項應納税所得。

　　(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的'所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　(四)勞務報酬所得

勞務報酬所得是指個人從事設計、裝璜、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　(五)稿酬所得

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　(六)特許權使用費所得

特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得不包括稿酬所得。

　　(七)利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　(八) 財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建築物、 土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　(九) 財產轉動所得

財產轉動所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　(十) 偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　(十一)其他所得

其他所得，是指經國務院財政部門確定徵税的其他所得。

　　三、個人所得税的税率

個人所得税分別不同個人所得項目，規定超額累進税率和比例税率兩種形式。

　　(一)工資、薪金所得適用3%—45%的七級超額累進税率。

個人所得税税率表一(工資、薪金所得適用)

(注：本表所稱全月應納税所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用後的餘額。)

　　(二)個體工商户的街道經營所得和對企事業單位的承包承租經營所得，適用5%—35%的五級超額累進税率。

個人所得税税率表二(生產經營、承包承租經營所得適用)

(注：本表所稱全年應納税所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納税年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的餘額。)

　　(三)稿酬所得、勞務報酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例税率。

　　四、個人所得税的計算

　　(一)工資、薪金所得的計算

應納税額=應納税所得額×適用税率—速算扣除數

工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除3500元費用後的餘額為應納税所得額。但是，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納税義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納税人税法確定附加減除費用1300元為應納税所得額。

　　(二)個體工商户生產、經營所得的計算

對於從事生產經營的個體工商業户，其應納税所得額是第一納税年度的收總額，減除成本、費用以及損失後的餘額，計算公式為：

應納税所得額=收入總額—成本+費用+損失)

　　(三)對企事業單位承包、承租經營所得的計算

對企事業單位承包經營、承租經營所得適用五級超額累進税率，以其應納税所得額按適用税率計算應納税額。其計算公式為：

應納税額=應納税所得額×適用税率—速算扣除數

公式中的“應納税所得額”是納税人每一納税年度的收入總額減除必要費用後的餘額，税法規定“減除必要費用”是指按月減除3500元。

　　(四)勞務報酬的計算

勞務報酬適用20%的比例税率，其應納税額的計算公式： 應納税額=應納税所得額×適用税率 公式中的“應納税所得額”日納税人每次取得的收入，定額或定率除規定費用後的餘額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。