中級審計師《法律》知識點：企業所得税

掌握好每一個重點知識點，運用於考試之中。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於中級審計師《法律》知識點：企業所得税，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

　　1.納税人：

(1)個人獨資企業和合夥企業不是企業所得税的納税人。

(2)居民企業的標準是註冊地或實際管理機構所在地(滿足兩者之一即可)。

　　2.税率

基本税率	25%	1.居民企業 2.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
預提所得税税率	20%	1.在中國境內未設立機構、場所的 2.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所沒有聯繫的非居民企業
兩檔優惠税率	20%	符合條件的小型微利企業
兩檔優惠税率	15%	國家重點扶持的高新技術企業

3.免税VS不徵税

免税收入	1.國債利息收入。 2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。 3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益。 4.符合條件的非營利組織的收入。
不徵税收入	1.財政撥款。 2.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

4.准予扣除的項目：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分;

5.不得扣除的項目：

一般情況	（1）向投資者支付的`股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得税税款；（3）税收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出

資產	（1）對外投資期間，投資資產的成本在計算應納税所得額時不得扣除。（2）無形資產不得扣除：自行開發的支出已扣除的無形資產；自創商譽
境外	境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　6.虧損的結轉彌補：結轉年限最長不得超過5年。

7.來源於境外所得已納税額的抵免限額=來源於某國(地區)的應納税所得額(境外税前所得額)×25%

8.源泉扣繳：

全額納税	1.股息、紅利等權益性投資收益； 2.利息、租金、特許權使用費所得
差額納税	轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額

9.納税期限：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向税務機關報送預繳企業所得税納税申報表，預繳税款。年度終了之日起5個月內，彙算清繳。