2017年税務師考試《税法二》習題及答案解析

導語：註冊税務師行業是隨着社會主義市場經濟的建立而發展的新興行業，是社會主義市場經濟發展的必然產物。下面就由小編為大家帶來2017年税務師考試《税法二》習題及答案解析，方便大家學習參考！

單選題

對個人股東股權轉讓所得徵收個人所得税的主管税務機關是（）。

A、交易行為發生地税務機關

B、個人股東户籍所在地税務機關

C、股權變更企業所在地税務機關

D、個人股東經常居住地税務機關

【正確答案】C

【答案解析】個人股東股權轉讓所得個人所得税以發生股權變更企業所在地地税機關為主管税務機關。

多選題

根據規定，如果受益所有人屬於下列（ ）情形，則其從締約國一方取得的利息應在該國免税。

A、中國農業發展銀行

B、中國銀行

C、中國出口信用保險公司

D、新加坡共和國政府

E、締約國雙方主管當局隨時可同意的，由新加坡政府完全擁有的任何機構

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B的情況不能免税。

單選題

下列關於國際避税的表述中，不正確的是（ ）。

A、國際避税地是指能夠為納税人提供某種合法避税機會的國家和地區

B、一般可以把國際避税地粗分為4大類

C、國際避税地通常是指不課徵消費税或增值税等間接税，或税率遠低於國際一般負擔水平，可以進行國際逃税和避税活動的國家和地區

D、選擇有利的企業組織形式避税，是國際避税的方法之一

【正確答案】C

【答案解析】國際避税地通常是指不課徵所得税和一般財產税，或者雖課徵所得税和一般財產税但税率遠低於國際一般負擔水平的國家或地區。

單選題

根據契税的相關規定，下列符合契税的計税依據的是（ ）。

A、以協議方式出讓的，其契税計税依據為成交價格

B、房屋買賣的契税計税依據價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用

C、土地使用權交換、房屋交換，其計税依據為房屋的市場價格

D、以自有房產作為投資入股本人經營企業，按市場價格繳納契税

【正確答案】A

【答案解析】選項B，應該包括裝修費用；選項C，應該按差價繳納契税；選項D，以自有房產作為投資入股本人經營企業，免繳契税。

單選題

2014年初A居民企業以實物資產800萬元直接投資於B居民企業，取得B企業30%的股權。2016年5月，B企業宣告分配上年股息300萬元。2016年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入1000萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的'未分配利潤為400萬元。關於A企業該項投資業務的説法，正確的是（ ）。

A、A企業取得股權轉讓所得290萬元

B、A企業應確認投資的股息所得90萬元

C、A企業應確認的應納税所得額為－20萬元

D、A企業投資轉讓所得應繳納企業所得税15萬元

【正確答案】B

【答案解析】A居民企業股權轉讓所得＝1000－800＝200（萬元）

A居民企業股息所得＝300×30%＝90（萬元）

單選題

2015年底，遠大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經計提折舊150萬元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。税法規定的使用年限為20年。2016年該企業可以在所得税前扣除的折舊額是（ ）萬元。

A、3.75

B、2.5

C、4.38

D、5.83

【正確答案】C

【答案解析】企業對房屋、建築物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬於推倒重置的，該資產原值減除提取折舊後的淨值，應併入重置後的固定資產計税成本，並在該固定資產投入使用後的次月起，按照税法規定的折舊年限，一併計提折舊。2016年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。

單選題

下列選項中，屬於可否銷售原則的是（ ）。

A、開發項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算

B、開發產品因其產品類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算

C、開發產品因建築上存在明顯差異可能導致其建造成本出現較大差異的，要分別作為成本對象進行核算

D、開發產品能夠對外經營銷售的，應作為獨立的計税成本對象進行成本核算；不能對外經營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然後再將其相關成本攤入能夠對外經營銷售的成本對象

【正確答案】D

【答案解析】選項A，屬於功能區分原則；選項B，屬於定價差異原則；選項C，屬於成本差異原則。