2015年註冊税務師考試模擬題《税法二》（第三套）答案及解析

　一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】在企業兼併中，對被兼併企業將房產轉讓到兼併企業中的，暫免徵土地增值税;以房地產進行投資、聯營的，如果聯營、投資的一方以土地(房產)作價入股進行投資或作為聯營條件，暫免徵土地增值税;房屋出租不屬於土地增值税的徵税範圍，不繳納土地增值税。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值税的計算。准予扣除的項目金額：

(1)房產評估價格600×70%=420(萬元)

(2)與轉讓房地產有關的税金42.4(萬元)

扣除項目金額合計：420+42.4=462.4(萬元)

3、

【正確答案】B

【答案解析】扣除項目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(萬元)

增值額=1000-385=615(萬元)

增值率=615÷385×100%=159.74%

應納税額=615×50%-385×15%=249.75(萬元)

4、

【正確答案】C

【答案解析】土地出讓金屬於取得土地使用權支付的金額;管理費用和借款利息費用屬於房地產開發費用。

5、

【正確答案】B

【答案解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)，

税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)，

增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

6、

【正確答案】C

【答案解析】房地產開發企業取得逾期開發繳納的土地閒置費不得扣除。

7、

【正確答案】D

【答案解析】房地產公司應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納税義務後7日內或在税務機關核定的'期限內，按照税法規定，向主管税務機關辦理納税申報，並同時提供下列證件和資料:

(1)房屋產權證、土地使用權證書

(2)土地轉讓、房產買賣合同

(3)與轉讓房地產有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發成本方面的財務會計資料、房地產開發費用方面的資料、與房地產轉讓有關的税金的完税憑證，以及其他與房地產有關的資料。

(4)根據税務機關的要求提供房地產評估報告。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核土地增值税的税率形式。我國土地增值税適用的是四級超率累進税率。

9、

【正確答案】B

【答案解析】納税人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管税務機關辦理納税申報。

10、

【正確答案】A

【答案解析】可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)

增值率=70÷430×100%=16.28%，應納土地增值税=70×30%=21(萬元)。

11、

【正確答案】D

【答案解析】選項A，政府出讓國有土地使用權不屬於土地增值税徵税範圍;選項B，土地增值税徵税範圍包括轉移地下的各種附屬設施;選項C，土地增值税針對出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為徵收，不包括無償贈與方式轉讓房地產的行為，但贈與僅限於兩種情況，不是所有的贈與都不徵收土地增值税的。

12、

【正確答案】B

【答案解析】納税人轉讓舊房及建築物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地税務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建築物的評估價格，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值税的納税人。選項D，對於房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但是沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收入性質，所以房地產的代建行為不屬於土地增值税徵税範圍;選項E，房地產的繼承雖然發生了權屬變更，但是房產產權、土地使用權的原所有人並沒有因為權屬變更而卻的任何收入，所以房產繼承不屬於土地增值税的徵税範圍。

2、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，房地產開發企業將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。

3、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C計入開發費用中扣除。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項A、B、D、E作為開發成本可加計扣除;選項C作為開發費用，不得加計扣除。

5、

【正確答案】CDE

【答案解析】根據税法規定，出售舊房及建築物的，應按評估價格計算扣除項目的金額。轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的税金作為扣除項目金額計徵土地增值税。

6、

【正確答案】ABDE

【答案解析】取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，在計徵土地增值税時不允許從計税收入中扣除。

7、

【正確答案】ABD

【答案解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，選項A、B、D符合規定，是正確的;建成後有償轉讓的公共設施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項C不符合規定，所以不正確;將開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值税，選項E不符合規定，是錯誤的。

8、

【正確答案】ABD

【答案解析】繼承不屬於土地增值税徵税範圍;土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為，均不徵收土地增值税。