2016年税務師考試《税法二》習題及答案

導讀:虛假的學問比無知更糟糕。無知好比一塊空地，可以耕耘和播種;虛假的學問就象一塊長滿雜草的荒地，幾乎無法把草拔盡。2017年備考已經開始，以下是yjbys網小編整理的關於2016年税務師考試《税法二》習題及答案，供大家備考。

　　一、單項選擇題

1、某企業2013年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業2012年資金賬簿上已按規定貼印花8500元。該企業2013年應納印花税為(　)。

A、5000元

B、7500元

C、16500元

D、25000元

2、在簽訂合同時無法確定計税金額的，可在簽訂時先按定額(　)元貼花。

A、5

B、8

C、10

D、15

3、按照印花税的有關規定，下列各項中，正確的涉税處理是(　)。

A、對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計税依據

B、貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計税依據

C、財產租賃合同，以收取的租賃金額為計税依據

D、財產保險合同的計税依據中包含所保財產的金額

4、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地税務機關核准可在(　)年內分次貼足印花。

A、1

B、2

C、3

D、5

5、某建築公司與甲企業簽訂一份建築承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建築公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，並簽訂轉包合同。該建築公司上述合同應繳納印花税(　)萬元。

A、1.79

B、1.80

C、2.03

D、2.04

6、某企業2012年8月份開業，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，並簽訂了抵押貸款合同，年底由於資金週轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，並簽訂了產權轉移書據，以上業務該企業應繳納印花税(　)元。

A、4585

B、4775

C、4975

D、4980

7、某公司2013年8月開業，領受工商營業執照、税務登記證、房產證、專利權證書，商標註冊證書及土地使用權證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;開業後與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料;當年該公司可轉讓的非專利技術合同上註明金額100萬元。2013年該公司應納印花税(　)元。

A、6775

B、6780

C、6975

D、6980

8、甲企業受託為乙企業加工一批服裝，加工合同記載原材料金額60萬元，由乙企業提供，甲向乙企業收取加工費20萬元，收取代墊輔助材料金額3萬元。該項業務中甲企業應繳納印花税(　)元。

A、120

B、115

C、110

D、105

9、某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業應繳納印花税(　)元。

A、100

B、130

C、150

D、180

10、下列關於印花税計税依據的表述中，符合印花税條例規定的是(　)。

A、對於一項信貸業務，如果只填開借據並作為合同使用的，應以借據所載金額為計税依據

B、技術開發合同就合同所載的報酬以及研究開發經費作為計税依據

C、建築安裝工程承包合同的計税依據是承包總額扣除分包或轉包金額後的餘額

D、對於由受託方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計税

二、多項選擇題

1、下列屬於印花税納税義務人的表述中，正確的有(　)。

A、各類合同的納税義務人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑑定人

B、在國外書立在國內使用的應税憑證其納税人是使用人

C、電子形式簽訂的各類應税憑證的當事人

D、凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的應税憑證，由雙方協商確定納税義務人，協商不成的雙方各繳納應税額的50%(當事人各方都是印花税的納税人)

E、在中國境內書立、使用、領受税法所列舉憑證應履行納税義務的單位和個人

2、下列説法中，符合印花税計税依據的有(　)。

A、購銷合同的計税依據為購銷金額，不得扣除任何費用

B、流動資金週轉性借款合同，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還的，以總借款金額為計税依據

C、由委託方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計税依據

D、對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計税，研究開發經費不作為計税依據

E、記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計税依據

3、下列關於印花税的表述中正確的有(　)。

A、同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同税目税率，如分別記載金額的，應分別計算應納税額;如未分別記載金額的，按税率高的計税貼花

B、按金額比例貼花的應税憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額

C、應税合同在簽訂時納税義務即已產生，應計算應納税額並貼花。所以，不論合同是否兑現或是否按期兑現，均應貼花

D、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地税務機關核准，可在2年內分次貼足印花

E、納税人應在應税憑證書立或領受時即行貼花完税，不得延至生效日期貼花

4、下列各項中，按照印花税有關規定，表述正確的有(　)。

A、納税人對印花税的納税憑證沒有按國家規定期限保存的，由税務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款

B、納税人購買了印花税票不等於履行了納税義務，只有在將印花税票貼在應税憑證上以後，才算完成了納税義務

C、印花税一般實際就地納税

D、對於全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花税，應由納税人回其所在地後及時辦理貼花完税手續

E、已經貼花的憑證，凡修改後所載金額增加的部分，應當全額重新貼花

5、下列屬於印花税的簡化納税方法有(　)。

A、自行貼花

B、以繳款書代替貼花

C、以完税憑證代替貼花

D、按期彙總繳納印花税

E、代扣税款彙總繳納

6、下列關於營業賬簿計徵印花税的表述中，不正確的有(　)。

A、對會計核算採用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花

B、企業債轉股新增加的資金不貼花

C、對採用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業賬簿貼花

D、車間設置的屬於會計核算範圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花

E、跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由總機構所在地彙總繳納印花税

7、根據税法的規定，下列關於印花税計税依據的表述正確的有(　)。

A、對於由委託方提供原材料、受託方提供輔助材料並收取加工費的加工合同，以輔助材料和加工費合計數，依照加工承攬合同計税貼花，原材料按購銷合同計税貼花

B、貨物運輸合同的計税依據為所運輸貨物的金額

C、建築安裝工程承包合同的計税依據為承包金額

D、借款合同的計税依據為借款利息

E、記載資金的營業賬簿，計税依據為實收資本和資本公積之和

8、下列項目中，符合印花税計税依據規定正確的有(　)。

A、建築安裝工程承包合同的計税依據為轉包金額

B、倉儲保管合同的計税依據為倉儲保管的費用

C、產權轉移書據的計税依據是書據中所載的金額

D、對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計税依據

E、資金賬簿的計税依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額

一、單項選擇題

1、【正確答案】C

【答案解析】營業賬簿税目中記載資金的賬簿的計税依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，税率萬分之五。該企業2013年應納印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

2、【正確答案】A

【答案解析】在簽訂合同時無法確定計税金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，確定金額後補貼印花。

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

3、【正確答案】C

【答案解析】技術開發合同計税依據中不含研究開發經費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產保險合同不包含所保財產的金額。

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

4、【正確答案】C

【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地税務機關核准可在3年內分次貼足印花。

【該題針對“印花税的申報繳納”知識點進行考核】

5、【正確答案】D

【答案解析】建築承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

6、【正確答案】A

【答案解析】應納印花税=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)

【該題針對“印花税應納税額的`計算”知識點進行考核】

7、【正確答案】A

【答案解析】本題考核的知識點是印花税的計算。應納印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

8、【正確答案】B

【答案解析】本題考核的知識點是印花税的計算。由於是委託方提供原材料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計税貼花，對委託方提供的主要材料或原料金額不計税貼花。應納税額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

9、【正確答案】B

【答案解析】應納印花税=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

10、【正確答案】A

【答案解析】技術開發合同只就合同所載的報酬金額計税，研究開發經費不作為計税依據;建築安裝工程承包合同的計税依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對於由受託方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計税，兩項税額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計税貼花。

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，各類合同的納税義務人是立合同人，不包括保人、證人、鑑定人;選項D，當事人各方都是印花税的納税人。

【該題針對“印花税的納税人”知識點進行考核】

2、【正確答案】ADE

【答案解析】流動資金週轉性借款合同，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還的，以最高額為計税依據;由委託方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計税依據。

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

3、【正確答案】ABCE

【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地税務機關核准，可在3年內分次貼足印花

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

4、【正確答案】ACD

【答案解析】納税人購買了印花税票不等於履行了納税義務，只有在將印花税票貼在應税憑證上即行註銷以後，才算完成了納税義務;凡多貼印花税票者，不可申請退税或者抵扣;已經貼花的憑證，凡修改後所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花。

【該題針對“印花税的違章處理”知識點進行考核】

5、【正確答案】BCDE

【答案解析】自行貼花是印花税繳納的一般方法。

【該題針對“印花税的繳納方法”知識點進行考核】

6、【正確答案】BE

【答案解析】企業債轉股新增加的資金按規定貼花;跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花税。

【該題針對“印花税的徵税範圍”知識點進行考核】

7、【正確答案】CE

【答案解析】對於由委託提供主要原材料，受託方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費合計數，按加工承攬合同計税貼花，對委託方提供的主要材料不計税貼花，A錯誤。貨物運輸合同的計税依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費，B錯誤。借款合同的計税依據為借款金額，D錯誤。

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

8、【正確答案】BCE

【答案解析】建築安裝工程承包合同的計税依據為全部的金額;對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計税貼花。

【該題針對“印花税的計税依據”知識點進行考核】

三、計算題

1、<1>、【正確答案】B

【答案解析】為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計税，研究開發費不作為計税依據。

技術開發合同應繳納印花税=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)

【該題針對“經濟合同”知識點進行考核】

<2>、【正確答案】A

【答案解析】貨物運輸合同，計税依據為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應納的印花税=(4-1)×0.5‰×10000=15(元)

【該題針對“經濟合同”知識點進行考核】

<3>、【正確答案】B

【答案解析】應納印花税=(150+230)×0.05%×10000=1900(元)

【該題針對“經濟合同”知識點進行考核】

<4>、【正確答案】C

【答案解析】該借款合同應繳納印花税=1000000×0.05‰=50(元)

【該題針對“經濟合同”知識點進行考核】