2017年税務師考試《税法二》精選模擬題及答案

　　模擬題一：

多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

1.根據企業所得税法的規定，公益性社會團體，是指符合下列( 　)條件的基金會、慈善組織等社會團體。

A.終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織

B.捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配

C.全部資產及其增值為該法人所有

D.以發展公益事業為宗旨，以營利為目的

E.收益和營運結餘主要用於符合大眾所期望的事業

2.根據企業所得税相關規定，下列固定資產不得計提折舊在税前扣除的有( 　)。

A.未投入使用的機器設備

B.以經營租賃方式租入的生產線

C.以融資租賃方式租人的機牀

D.與經營活動無關的小汽車

E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

3.下列關於房地產企業收入的處理，正確的有( 　)。

A.企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，應按規定全部確認為銷售收入

B.採取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應於實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日，確認收入的實現

C.採取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應於實際收到日確認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現

D.企業將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售

E.企業銷售未完工開發產品的計税毛利率由各省、自治區、直轄市國家税務局、地方税務局按規定進行確定

4.下列各項中，可以作為廣告費税前扣除限額計算依據的有( 　)。

A.代購代銷手續費收入

B.特許權使用費收入

C.固定資產出租收入

D.將自產價值100萬元的貨物用於捐贈

E.罰款淨收入

5.企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納税所得額時扣除，需證明關聯債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業提供的有( 　)。

A.企業償債能力和舉債能力分析

B.企業集團舉債能力及融資結構情況分析

C.企業註冊資本等權益投資變動情況説明

D.關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況

E.在關聯融資期間產生的銷售收入和對應的銷售成本

6.下列關於企業所得税納税地點的説法中，説法正確的有( 　)。

A.居民企業一般在實際經營管理地納税

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納税地點

C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇納税地點

D.居民企業登記註冊地在境外的，以實際管理機構所在地納税

E.居民企業可以在登記註冊地與實際經營管理地中，任選一地納税

7.下列關於税前扣除的政策表述，正確的有( 　)。

A.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業應當在開始經營之日的當年一次性扣除

B.運輸工具税前計提折舊的最低年限為4年

C.與生產經營活動有關的傢俱最低折舊年限為3年

D.租人固定資產的改建支出可作為長期待攤費用分期扣除

E.企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值

8.下列原則中，可用於確定房地產開發企業計税成本對象的有( 　)。

A.可否銷售原則

B.分類歸集原則

C.定價差異原則

D.功能區分原則

E.收入配比原則

9.企業發生境外技術轉讓，在辦理減免税備案手續時，應向主管税務機關報送的主要資料有( 　)。

A.技術出口合同副本

B.技術出口合同數據表

C.企業取得的外匯收入證明

D.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料

E.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證

10.下列費用中，在計算個體工商户個人所得税應納税所得額時准予扣除的有( 　)。

A.攤位費

B.工商管理費

C.個體勞動者協會會費

D.用於家庭的費用支出

E.各種贊助的費用支出

11.下列各項個人所得中，屬於稿酬所得徵税範圍的有( 　)。

A.兼職為出版社提供審稿勞務取得的所得

B.文學作品手稿原件公開拍賣所得

C.文學作品出版取得的所得

D.非報刊、雜誌的專業作者在本單位的報刊、雜誌上發表作品的所得

E.記者在自己報社的雜誌上發表作品取得的所得

12.下列所得應納人個體工商户生產經營所得繳納個人所得税的有( 　)。

A.個人從事彩票代銷業務的所得

B.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

C.經有關部門批准，取得執照行醫而取得的報酬

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員採取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

E.個體工商户業主對外投資取得的所得

13.下列各項所得中，按照規定可以免徵或暫免個人所得税的有( 　)。

A.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

B.國家發行的金融債券利息所得

C.按國家統一規定領取的退休工資

D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

E.保險賠款

14.下列税務處理中，符合個人獨資企業和合夥企業徵税規定的有( 　)。

A.投資者的工資不得税前扣除

B.企業計提的各種準備金不得税前扣除

C.分配給投資者的股息、紅利，允許税前扣除

D.企業發生的與生產經營有關的業務招待費可據實扣除

E.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經營虧損不可跨企業彌補

15.某勵志小説，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費7000元，其餘稿酬4人再平分。下列説法正確的有( 　)。

A.主編應納的個人所得税是1235元

B.主編應納的個人所得税是1568元

C.其餘三位每人應納的個人所得税是492元

D.其餘三位每人應納的個人所得税是784元’

E.共計應納的個人所得税是3920元

16.下列關於個人所得税的説法中正確的有( 　)。

A.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與子女不徵收個人所得税

B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與承擔直接撫養義務的撫養人不徵收個人所得税

C.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人不徵收個人所得税

D.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與其表弟不徵收個人所得税

E.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的遺囑繼承人不徵收個人所得税

17.根據土地增值税的有關規定，房地產開發企業發生下列成本、費用可以扣除的有( 　)。

A.建設公共配套設施，建成後產權屬於全體業主所有的

B.建設公共配套設施，建成後無償轉交給政府、公共事業單位用於非營利性社會公共事業

C.建設公共配套設施，建成後有償轉讓的

D.房地產開發企業預提的費用

E.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其發生的裝修費

18.下列對法人轉讓房地產的納税地點的説法正確的有( 　)。

A.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，可在辦理税務登記的原管轄税務機關申報納税

B.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，可在受讓人機構所在地税務機關申報納税

C.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理税務登記的原管轄税務機關申報納税

D.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地的主管税務機關申報納税

E.納税人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納税

19.下列關於印花税徵收管理規定的説法中，正確的有( 　)。

A.按期彙總繳納印花税的期限最長不得超過3個月

B.凡多貼印花税票者，不可申請退税，但可申請下期抵扣

C.納税人購買了印花税票不等於履行了納税義務，只有在將印花税票貼在應税憑證上後，才算完成了納税義務

D.印花税一般實行就地納税，但對於全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花税，應由納税人回其所在地後及時辦理貼花完税手續

E.已貼用的印花税票揭下重用造成未繳或少繳印花税的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳税款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任

20.下列關於印花税貼花的説法，正確的有( 　)。

A.簽訂應税憑證後，於憑證生效之日起貼花

B.凡多貼印花税票者，不得申請退税或者抵扣

C.印花税票應貼在應納税憑證上，由納税人註銷或畫銷

D.已經貼花的憑證，凡修改後所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花

E.納税人購買了印花税票不等於履行了納税義務，只有將印花税票貼在應税憑證上才算完成納税義務

21.對不同的借款形式，下列關於印花税計税方法的表述中，正確的有( 　)。

A.凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同和借據所載金額分別計税貼花

B.流動資金借款週轉性合同只以其規定的最高限額為計税依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

C.對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款金額以及抵押金額分別貼花

D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計税貼花

E.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，按借款合同計税

22.按照房產税的規定，下列表述正確的有( 　)。

A.軍隊空餘房產租賃收入，免徵房產税

B.房屋大修停工3個月以上的房產在大修期間免徵房產税

C.基建單位出資建造的施工期間使用的茶爐房，在施工期間免徵房產税

D.老年服務中心自用的房產，免徵房產税

E.對房地產開發企業建造的商品房，一律不徵房產税

23.下列房產中，經財政部批准可以免徵房產税的有( 　)。

A.對停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋

B.對軍隊空餘房產租賃收入

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內的房產

D.房地產開發企業建造的商品房在出售前出租的

E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產

24.依據車船税的申報規定，下列表述正確的有( 　)。

A.車船税的納税義務發生時間為取得車船所有權或管理權的當月

B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛，納税人應當向主管税務機關申報繳納車船税

C.已辦理退税的被盜車船失而復得的，納税人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船税

D.納税人在購買機動車交強險時繳納了車船税的，不再向地方税務機關申報納税

E.已繳納車船税的車船，在同一納税年度內辦理轉讓過户的，不另納税，同時已經繳納的車船税可以申請退回

25.下列車船中，應以“輛”作為車船税計税依據的有( 　)。

A.電車

B.摩托車

C.微型客車

D.客貨兩用車

E.三輪農用運輸汽車

26.根據契税現行政策的規定，下列表述正確的有( 　)。

A.以競價方式出讓的，其契税計税依據，一般確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內

B.先以劃撥方式取得土地使用權，後經批准改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契税

C.以自有房產做股投入本人獨資經營企業，由於產權發生了轉移，仍然應該徵收契税

D.符合減免税規定的納税人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內向土地、房屋所在地的徵收機關提出減免申報

E.房屋買賣的契税計税價格為房屋買賣合同的價款，買賣裝修的房屋，裝修費用不應包括在內

27.根據税法的規定，下列項目免徵契税的有( 　)。

A.公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房

B.合夥企業的合夥人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合夥企業名下

C.企業獲得土地使用權而免繳的土地出讓金

D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房

E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當於拆遷補償款的部分

28.按照城鎮土地使用税的規定，下列表述正確的有( 　)。

A.免税單位無償使用納税單位的土地應徵城鎮土地使用税

B.免税單位無償使用納税單位的土地免徵城鎮土地使用税

C.納税單位無償使用免税單位的土地不徵城鎮土地使用税

D.納税單位有償使用免税單位的土地，免税單位按規定繳納城鎮土地使用税

E.納税單位無償使用免税單位的土地，納税單位按規定繳納城鎮土地使用税

29.按照城鎮土地使用税的規定，對計税依據表述正確的有( 　)。

A.房地產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積

B.納税人實際佔用的建築面積

C.尚未核發土地使用證書的納税人據實申報的面積

D.尚未核發土地使用證書的按照税務機關核定的土地面積

E.納税人實際佔用的土地面積

30.下列關於耕地佔用税的説法中，正確的有( 　)。

A.納税義務人是佔用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人

B.“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘

C.耕地佔用税以納税人佔用耕地的面積為計税依據

D.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用税額可以適當提高，但最多不得超過上述規定税額的30%

E.經批准佔用耕地的，耕地佔用税納税義務發生時間為納税人收到土地管理部門辦理佔用農用地手續通知的當天

多項選擇題

【解析】公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

(1)依法登記，具有法人資格;

(2)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;

(3)全部資產及其增值為該法人所有;

(4)收益和營運結餘主要用於符合該法人設立目的的事業;

(5)終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織;

(6)不經營與其設立目的無關的業務;

(7)有健全的財務會計制度;

(8)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配;

(9)國務院財政、税務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

【解析】税法規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：(一)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;(二)以經營租賃方式租入的固定資產;(三)以融資租賃方式租出的固定資產;(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(五)與經營活動無關的固定資產。

上述選項A、B、D、E的情形，屬於税法規定不得計提折舊税前扣除的項目。對於選項C，融資租賃租入的機牀，税法允許計提折舊税前扣除，所以，選項C不符合題意。

【解析】企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納人開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入。

【解析】罰款淨收入計入營業外收入，不作為計算廣告費扣除限額的基數;貨物用於捐贈應以公允價視同銷售，確認收入，作為廣告費業務宣傳費的扣除基數。

【解析】企業關聯債資比例超過標準比例的.利息支出，如要在計算應納税所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、並按税務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：

(1)企業償債能力和舉債能力分析;

(2)企業集團舉債能力及融資結構情況分析;

(3)企業註冊資本等權益投資的變動情況説明;

(4)關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況;

(5)關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;

(6)企業提供的抵押品情況及條件;

(7)擔保人狀況及擔保條件;

(8)同類同期貸款的利率情況及融資條件;

(9)可轉換公司債券的轉換條件;

(10)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

【解析】除税收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記註冊地為納税地點;但登記註冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納税地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經税務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税。

【解析】選項A錯誤，企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照税法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變;選項B錯誤，飛機、火車、輪船的折舊年限最低為10年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限不低於4年;選項C錯誤，與生產經營有關的器具、工具、傢俱等折舊年限不低於5年。

【解析】計税成本對象的確定原則如下：(1)可否銷售原則;(2)分類歸集原則;(3)功能區分原則;(4)定價差異原則;(5)成本差異原則;(6)權益區分原則。

【解析】企業向境外轉讓技術，向主管税務機關備案時應報送以下資料：

(1)技術出口合同(副本);

(2)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;

(3)技術出口合同數據表;

(4)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;

(5)實際繳納相關税費的證明資料;

(6)主管税務機關要求提供的其他資料。

【解析】個體工商户按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除。用於家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個體工商户個人所得税應納税所得額時不得扣除。

【解析】選項A，屬於勞務報酬所得;選項B，對於作者將自己的文字作品手稿原件或複印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目徵收個人所得税;選項E，應按工資薪金所得繳納個人所得税。

【解析】出租汽車經營單位對出租車駕駛員採取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得税;個體工商户業主對外投資取得的所得應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得税。

【解析】外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免徵收個人所得税。

【解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許税前扣除;選項D，企業發生的與生產經營有關的業務招待費按照税法規定的限額扣除，而不是據實扣除。

【解析】

(1)扣除主編費後所得=35000-7000=28000(元)

(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)

(3)主編應納個人所得税税額=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)

(4)其餘三人每人應納個人所得税税額=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)

(5)共計應納個人所得税=1568+784×3=3920(元)

【解析】房屋產權所有人將房屋產權無償贈與表弟徵收個人所得税。

【解析】房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。

【解析】納税人是法人的，轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理税務登記的原管轄税務機關申報納税;如果不一致的，則應在房地產坐落地的主管税務機關申報納税;納税人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納税。

【解析】按期彙總繳納印花税的期限最長不得超過1個月;凡多貼印花税票者，不得申請退税或者抵扣;納税人購買了印花税票不等於履行了納税義務，只有在將印花税票貼在應税憑證上並即行註銷後，才完成納税義務。

【解析】選項A，印花税應當在書立或領受時貼花，而不是於憑證生效之日起貼花;選項E，就納税人來説，購買了印花税票，不等於履行了納税義務。因此，納税人將印花税票粘貼在應税憑證後，應即行註銷。

【解析】凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額計税貼花;對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計税貼花。

【解析】B選項錯誤，納税人因房屋大修導致連續停用半年以上的，房屋大修期間免徵房產税;E選項錯誤，對房地產開發企業建造商品房，在出售前不徵收房產税，但在出售之前已使用或出租、出借的，應按規定徵收房產税。

【解析】選項C、D需要徵收房產税。

【解析】已繳納車船税的車船，在同一納税年度內辦理轉讓過户的，不另納税，也不退税。

【解析】客貨兩用車和三輪農用運輸汽車按整備質量每噸作為計税依據。

【解析】以自有房產做股投入本人獨資經營企業，由於產權所有人和土地使用權人未變化，因此免納契税;房屋買賣的契税計税價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。

【解析】企業獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契税;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情准予減徵或免徵，並不一定是免徵。

【解析】納税單位有償使用免税單位的土地，免税單位按規定繳納城鎮土地使用税，因為免税單位的土地用途發生了變化，不符合免税條件;納税單位無償使用免税單位的土地，納税單位要徵收城鎮土地使用税。

【解析】納税人實際佔用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的，應由納税人據實申報土地面積，據以納税，待核發土地使用證後再作調整。

【解析】佔用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同佔用耕地，必須依法徵收耕地佔用税;經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用税額可以適當提高，但最多不得超過上述規定税額的50%。