2017税務師教師《税法二》考前模擬試題及答案

　　模擬試題一：

計算題一

某房地產開發公司於2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證並支付了相關税費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其餘40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓並全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建築承包合同支付給建築公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。

(説明：當地適用的城市維護建設税税率為5%;教育費附加徵收率為3%;契税税率為3%;購銷合同適用的印花税税率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花税税率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

1. 計算該房地產開發公司應繳納的印花税()萬元。

A14.86

B15.96

C16.95

D18.99

【答案】A

【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花税

=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

2. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契税()萬元。

A4025

B4944

C5297

D5598

【答案】B

【解析】可扣除的地價款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

3. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業税、城市維護建設税和教育費附加()萬元。

A905

B915

C972

D998

【答案】C

【解析】可扣除的營業税、城市維護建設税和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

4.計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用()萬元。

A712.55

B742.56

C756.98

D795.76

【答案】D

【解析】可扣除的開發費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)

5.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值税的增值額()萬元。

A2015.99

B2546.89

C2789.87

D2859.44

【答案】D

【解析】銷售寫字樓應繳土地增值税的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)

6.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值税()萬元。

A804.66

B825.99

C857.83

D897.55

【答案】C

【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值税。

增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

銷售寫字樓應繳納的土地增值税=2859.44×30%=857.83(萬元)

多項選擇題

7. 在“兩法合併”前享受企業所得税15%税率的企業，下列過渡期政策規定正確的有( )

A.2008年按18%税率執行 B.2009年按20%税率執行

C.2010年按22%税率執行 D.2011年按24%税率執行

【答案】ABCD

【解析】在新企業所得税實施前享受企業所得税15%税率的企業，2008年按18%税率執行，2009年按20%税率執行，2010年按22%税率執行，2011年按24%税率執行，2012年按25%税率執行;原執行24%税率的企業，2008年起按25%税率執行。

8. 關於企業所得税的優惠政策哪些説法是錯誤的(　)

A.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納税所得額時減按90%計入收入總額

B.創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以後應納税額中抵免

C.企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以後年度的應納税所得額

D.企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除

【答案】BCD

【解析】創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，投資未上市中小高新企業2年以上的，按投資額的70%抵扣應納税所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優惠應具備的`條件，二是混淆了抵免税額與抵扣所得額的規定;企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以後5個納税年度的應納所得税額，C選項混淆了抵免税額與抵扣所得額的規定;企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。

9. 企業下列項目的所得免徵企業所得税( )

A.堅果的種植 B.農產品初加工

C.林木的培育 D.茶的種植

【答案】ABC

【解析】ABC為企業所得税免税項目;D為減半徵税項目。

10. 根據企業所得税法及其實施條例的規定，企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得税的有()。

A.農產品初加工 B.遠洋捕撈 C.花卉的種植 D.海水養殖

【答案】CD

【解析】企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得税：

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

(2)海水養殖、內陸養殖。

11. 根據企業所得税法的規定，下列説法中不正確的有(　)。

A.企業自年度終了之日起4個月內，向税務機關報送年度企業所得税納税申報表，並彙算清繳，結清應繳應退税款

B.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向税務機關辦理當期企業所得税彙算清繳

C.企業清算時，應當以清算期間作為一個納税年度

D.企業所得税按年計徵，分月或者分季預繳，年終彙算清繳，多退少補

E.依照企業所得税法繳納的企業所得税，以人民幣以外的貨幣計算的，應當摺合成人民幣計算並繳納税款

【答案】AB

【解析】企業自年度終了之日起5個月內，向税務機關報送年度企業所得税納税申報表，並彙算清繳，結清應繳應退税款;企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向税務機關辦理當期企業所得税彙算清繳。

12.關於鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策陳述，下列正確的有( )。

A.軟件生產企業實行增值税即徵即退政策所退還的税款，不予徵收企業所得税

B.境內新辦軟件生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得税，第六年至第十年減半徵收企業所得税

C.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納税所得額時扣除

D.企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管税務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

E.集成電路生產企業的生產性設備，經主管税務機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

【答案】ACD

【解析】我國境內新辦軟件生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得税，第三年至第五年減半徵收企業所得税;集成電路生產企業的生產性設備，經主管税務機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。