2016税務師考試《税法二》單選試題及答案

1、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納税所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得税税款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。後經企業申請，税務機關核准採用簡易方法計算境外所得税抵免限額。該抵免限額為(　　)萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案:A『解析』因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納並以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的税款在所得來源國的實際税率低於法定税率50%以上的除外，可按境外應納税所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠税率計算，這裏15%的税率沒有低於法定税率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

2、某食品加工廠僱傭職工10人，資產總額200萬元，税務機關對其2011年經營業務進行檢査時發現食品銷售收人為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，税務機關採用核定辦法對其徵收所得税，應税所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業所得税(　　)萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案:D『解析』成本費用無法核實，按照應税收入額核定計算所得税。國債利息收入免徵企業所得税。應納所得税額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)

3、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股並由乙企業代為持有，乙企業適用企業所得税税率為25%。2011年12月乙企業轉讓已解禁的限售取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經交付給張某。該轉讓業務張某和乙企業合計應繳納所得税(　　)萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5

4、某外商投資企業成立於2007年7月，符合“兩免三減半”政策規定，2007—2009年經税務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業應繳納企業所得税(　　)萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案:A。350*24%*50%=42(從08年開始税率3-2-2-2-1)，11年税率為24%。

5、税務機關對企業實施轉讓定價納税調整後，應自企業被調整的最後年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業向税務機關提供跟蹤管理年度同期資料的期限為(　　)

A.跟蹤年度次年的3月1日之前

B.跟蹤年度次年的5月31日之前

C.跟蹤年度次年的6月20日之前

D.跟蹤年度當年的12月31日之前

答案:C

6、對個人股東股權轉讓所得徵收個人所得税的主管税務機關是(　　)。

A.交易行為發生地税務機關

B.個人股東户籍所在地税務機關

C.股權變更企業所在地税務機關

D.個人股東經常居住地税務機關

答案:C

7、下列各項，按“個體工商户生產、經營所得”税目繳納個人所得税的是(　　)。

A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資本金進行個人消費

B.股份制企業以盈餘公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資本金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案:A『解析』選項B、C、D按股息紅利所得繳納個人所得税。

8、根據個人所得税相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為(　　)。

A.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關税費

B.參照同類或者類似條件下股權轉讓的成本核定

C.按股權比例所對應的資產份額核定的前次股權轉讓收入

D.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關税費和賣方發生的相關税費

答案:A

9、下列關於年金的個人所得税處理，正確的是(　　)。

A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得税時允許扣除

B.年金的企業繳費計人個人賬户的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用税率繳納個人所得税.

C.按年繳納年金的企業繳納部分，在計税時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的`計税方法繳納個人所得税

D.對因年金設置條件導致的已經計人個人賬户的企業繳費不能歸屬個人的部分，巳經扣繳的個人所得税不得退還

答案:B『解析』選項A，企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得税時扣除;選項C，企業按季度、半年或者年度繳納企業繳費的，在計税時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的税率計算扣繳個人所得税;選項D，對因年金設置條件導致的已經計入個人賬户的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得税應予以退還。

10、根據個人所得税相關規定，個人轉讓限售股時，以轉讓當日該股份實際轉讓價格計箅轉讓收入的情形是(　　)

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股

答案:D