2016税務師考試《涉税服務實務》單選試題及答案

1.某企業為增值税一般納税人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值税額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)

A.借：以前年度損益調整 12000

貸：銀行存款 12000

B.借：應交税費—應交增值税(轉出未交增值税) 12000

貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調整 12000

貸：應交税費—應交增值税(轉出未交增值税) 12000

D.借：應交税費—未交增值税 12000

貸：銀行存款 12000

【答案】D

【解析】企業當月上繳上月應繳未繳的增值税時，借記“應交税費—未交增值税”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)

A.企業銷售不動產

借：銀行存款

貸：固定資產清理

B.計算繳納營業税

借：應交税費

貸：固定資產清理

C.發生固定資產清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

D.銷售不動產的淨收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

【答案】B

【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產清理 貸：應交税費

3.某商貿公司為增值税一般納税人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值税額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)

A.借：應交税費——應交增值税(已交税金)　　　　　148000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

B.借：應交税費——未交增值税　　　　　　　　　　　148000

貸：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)　　148000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

D.借：應交税費——未交增值税　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

【答案】D

【解析】企業當月繳納上月應繳未繳的增值税的正確的會計處理為：

借：應交税費——未交增值税

貸：銀行存款

4.林某為C公司經理，個人所得税由公司代扣代繳，12月份税款為260元，公司代扣税款時應作如下會計處理(　)。(1999年)

A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　 260

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　 260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　 260

C.借：所得税　　　　　　　　　　　　　 260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　 260

D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　 260

【答案】D

5.下列涉税會計分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得税，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交税費——應交個人所得税”

B.如果企業當月多繳了增值税，應借記“應交税費一應交增值税”，貸記“應交税費——未交增值税”

C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交税費——應繳保險保障基金”

D.企業按規定減免的增值税額，應借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”，貸記“營業外收入”

【答案】B

【解析】企業當月多繳了增值税，應該做如下分錄：借：應交税費――未交增值税 ，貸：應交税費――應交增值税(轉出多交增值税)，B選項的陳述不對。

6.企業在經營活動中發生的下列税費，應在“營業税金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

A.房產税

B.土地使用税

C.教育費附加

D.車船税

【答案】C

【解析】房產税、土地使用税、車船税均在管理費用中核算的。

7.在納税檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在(　)科目進行反映。(2002年)

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交税費——應交所得税”

【答案】C

8.某軟件開發企業按照增值税的有關規定，收到按即徵即退方式返還的增值税，該企業正確的賬務處理為(　)。 (2004年)

A.借：銀行存款 貸：補貼收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助

D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整

【答案】C

9.某獨立鐵礦山2013年4月到外地收購未税鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用(　)。

A、礦產品原產地的單位税額

B、本單位應税產品的單位税額

C、礦產品收購地的單位税額

D、税務機關核定的單位税額

【正確答案】B

【答案解析】按照資源税有關規定，獨立礦山、聯合企業收購未税礦產品，按照本單位應税產品的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税。

10.下列項目中，免徵土地增值税的是( )。

A、個人繼承的房產

B、國有土地使用權的出讓

C、因國家建設被徵用的房地產

D、合作建房建成後轉讓的房地產

【正確答案】 C

【答案解析】

選項A，這種行為雖然發生了房地產的權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人(即被繼承人)並沒有因為權屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產的繼承不屬於土地增值税的`徵税範圍。選項B，國有土地使用權出讓，不屬於土地增值税的徵税範圍，不繳納土地增值税;選項D，對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值税;建成後轉讓的，應徵收土地增值税。

11.某教授2013年8月因其編著的小説出版，獲得稿酬8500元，2013年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得税(　)元。

A、952

B、1288

C、1366.4

D、1358

【正確答案】D

【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次徵税，該教授共應納個人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

12.下列可以免徵個人所得税的所得是(　)。

A、軍人的轉業安置費

B、財產轉租收入

C、參加有獎銷售獲得的獎金

D、職工加班補助費

【正確答案】A

【答案解析】財產轉租收入按照“財產租賃所得”繳納個人所得税;職工加班補助費按照“工資、薪金所得”繳納個人所得税;參加有獎銷售獲得的獎金按照“偶然所得”繳納個人所得税。

13.有特殊情況的，經設區的市、自治州以上税務局局長批准，税務機關可以將納税人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是税務機關必須在( )退還。

A、30日內

B、3個月內

C、15日內

D、半年內

【正確答案】 A

【答案解析】

有特殊情況的，經設區的市、自治州以上税務局局長批准，税務機關可以將納税人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是税務機關必須在30日內退還。

14.根據《税收徵收管理法》的規定，下列屬於税收強制執行措施的有(　)。

A、書面通知納税人開户銀行或者其他金融機構凍結納税人的金額相當於應納税款的存款

B、扣押、查封、拍賣納税人價值相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳税款

C、書面通知納税人開户銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳税款

D、扣押、查封納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或其他財產

【正確答案】BC

【答案解析】選項A、D屬於税收保全措施。

15.納税人發生下列(　)情形，不能按期納税，經省級税務機關批准，可延期3個月納税。

A、因不可抗力，導致納税人發生較大損失，正常經營受較大影響

B、因客户拖欠貨款，導致資金週轉困難

C、因經營不善，長期處於虧損狀態

D、當期貨幣資金扣除職工工資和社會保險費後，不足以納税的

【正確答案】AD

【答案解析】納税人發生特殊困難，經省級税務機關批准，可延期納税。特殊困難就是指選項A、D兩種情況。

16.一般納税人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%徵收率計算繳納增值税的有(　)。

A、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料

C、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(含黏土實心磚、瓦)

D、屬於增值税一般納税人的單採血漿站銷售非臨牀用人體血液

【正確答案】ABD

【答案解析】以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%徵收率計算繳納增值税。

17.下列行為中，應該從價從量複合計徵消費税的有(　)。

A、生產銷售捲煙

B、生產銷售糧食白酒

C、生產銷售薯類白酒

D、進口捲煙

【正確答案】ABCD

【答案解析】生產銷售和進口捲煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量複合計徵消費税的。

18.下列各項中，屬於金融企業買賣債券營業税計税依據影響因素的有(　)。

A、債券買入價及賣出價

B、債券買賣時支付的税費

C、債券持有期間取得的利息

D、債券持有期間應收未收的利息

【正確答案】AC

【答案解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。即營業額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和税金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和税金，但買入價應依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。