税務師《税法一》考試輔導資料:申報與繳納

導讀:時間對每個人是公平的。我們應抓緊時間，努力把握住每一個今天，在今天儘量多做實事，使今天的工作效率大大提高。以下是本站小編整理的税務師《税法一》考試輔導資料:申報與繳納，歡迎來學習!

　　一、納税義務發生時間：同增值税

注意：委託加工的為納税人提貨當天

　　二、納税地點：

1.一般為納税人機構所在地

2.委託加工業務：受託方機構所在地(受託方為個人除外)

　　三、納税環節：生產環節(委託加工)、進口環節、零售環節、批發環節(捲煙加徵)

【考題.多選題】下列關於消費税納税環節的説法，正確的有(　)。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環節納税

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納税

C.白酒在生產環節和批發環節納税

D.銷售珍珠飾品在零售環節納税

E.成品油税費改革後，在零售環節納税

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，白酒在批發環節不徵收消費税;選項D，珍珠飾品在零售環節不徵收消費税;選項E，成品油税費改革後，納税環節在生產環節(包括委託加工和進口環節)。

　　四、納税期限：同增值税

　　五、徵收管理中的特殊規定：

瞭解：葡萄酒消費税管理

1.境內從事葡萄酒生產的'企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以申請已納消費税的退税。

新：2015-5-1起，停止領用和開具《葡萄酒購貨證明單》

2.以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完税憑證抵減進口環節已納消費税。

【考題.多選題】下列有關葡萄酒消費税徵收管理的説法，正確的有(　)。

A.用外購已税葡萄酒繼續加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費税款

B.境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以申請已納消費税的退税

C.商場外購葡萄酒可申請已納消費税的退税

D.以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完税憑證抵減進口環節已納消費税

E.境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，也實行已納消費税的退税

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納税人，准予從當期應納消費税税額中抵減《海關進口消費税專用繳款書》註明的消費税;選項C、E，生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，按規定申報繳納消費税。