税務師考試《税法二》知識：納税義務人與徵税對象

註冊税務師簡稱CTA是中國的一項執業資格考試，本文特意為大家收集整理了税務師考試《税法二》知識：納税義務人與徵税對象，希望大家喜歡！

　納税義務人與徵税對象

【考情分析】非重要考點，從出題方向講包括：

1.關於納税義務人和徵税對象的記憶性考題;

2.所得來源地的考核。

(一)納税義務人：

1.包括企業和其他取得收入的組織。企業所得税中的企業二字≠企業。

2.分為居民納税人和非居民納税人。

(二)徵税對象：注意區分不同納税人納税義務的不同。

1.居民企業：來源於中國境內、境外的所得。

2.非居民企業的徵税對象:

(1)在中國境內設立機構、場所：來源於中國境內的所得，以及境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得。(2)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的.，來源於中國境內的所得。

(三)所得來源地的確定：

銷售貨物

交易活動發生地

提供勞務

勞務發生地

不動產轉讓

不動產所在地

動產轉讓

轉讓動產的企業或者機構、場所所在地

權益性投資資產轉讓

被投資企業所在地

股息、紅利等權益性投資

分配所得的企業所在地

利息、租金和特許權使用費所得

負擔支付所得的企業或者機構、場所所在地或個人住所地

【典型例題1】根據企業所得税法的規定，下列各項中，不屬於企業所得税納税人的是( )。

A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.在中國境內成立的個人獨資企業

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業『正確答案』C

『答案解析』企業所得税的納税人不包括個人獨資企業、合夥企業，它們是個人所得税的納税人。

【典型例題2】根據企業所得税的有關規定，以下對於所得來源確定的表述中，正確的是( )。

A.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業所在地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

C.提供勞務所得，按照所得支付地確定

D.轉讓動產所得，按照動產所在地確定『正確答案』B

『答案解析』選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;選項D，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定