2017年税務師考試《税法一》考前多項選擇題練習

1.下列關於金融業計徵營業税的計税依據的説法，不正確的有( )。

A.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額

C.金融經紀業務的營業額為手續費類的全部收入，從中不得作任何扣除

D.任意兩種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納税期內可以相抵

E.不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度

【答案】BD

【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額;同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納税期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可結轉下一個納税期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度。

2.依據營業税的有關規定，下列行為中應繳納營業税的有( )。

A.單位將境內不動產無償贈送他人

B.境外企業在境外向境內單位提供倉儲服務

C.境外企業轉讓無形資產給境內企業使用

D.殘疾人個人提供勞務

E.高校後勤實體向社會人員出租學生公寓

【答案】ACE

【解析】殘疾人個人提供的勞務免徵營業税;對中國境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業等勞務，不徵收營業税;對高校後勤實體按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免徵營業税，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計徵營業税。

3.下列單位中，以1個季度為一個納税期繳納營業税的有( )。

A.銀行

B.保險公司

C.財務公司

D.信用社

E.信託投資公司

【答案】ACDE

【解析】銀行、財務公司、信託投資公司、信用社的營業税納税期限為1個季度。

4.下列有關城市維護建設税的表述中，正確的有( )。

A.城市維護建設税按減免後實際繳納的“三税”税額計徵

B.對“三税”實行先徵後返辦法的，城市維護建設税也可同時返還

C.對“三税”實行即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税不予退還

D.納税人違反“三税”有關法規而被加收的滯納金應一併作為城市維護建設税的計税依據

E.納税人違反“三税”有關法規而被加收的罰款應一併作為城市維護建設税的計税依據

【答案】AC

【解析】對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，城建税一律不予退(返)還;納税人違反“三税”有關法規而被加收的滯納金和罰款，不作為城建税的計税依據。

5.下列税費中，屬於“進口不徵、出口不退”的有( )。

A.增值税

B.消費税

C.城建税

D.教育費附加

E.資源税

【答案】CDE

【解析】城建税、教育費附加、資源税進口不徵、出口不退。

6.根據《資源税暫行條例》的規定，下列説法不正確的有( )。

A.原油是資源税的應税資源，包括天然原油和人造石油

B.資源税實行定額税率

C.納税人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課税數量

D.扣繳義務人代扣代繳資源税税款的，其納税義務發生時間為取得應税資源的當天

E.資源税是對開採、進口所列舉的礦產品徵收的一種税

【答案】ABDE

【解析】資源税的徵税範圍中不包括人造石油;扣繳義務人代扣代繳資源税税款的，其納税義務發生時間為支付貨款的當天;進口資源不徵收資源税。

7.按照現行車輛購置税的有關規定，對下列車輛徵收車輛購置税時，計税依據中涉及到應税車輛最低計税價格的有( )。

A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的

B.免税條件消失的在用小轎車

C.以受贈方式取得的已確認購置價格的'家用小轎車

D.進口舊車，取得有效憑證的

E.底盤發生更換的車輛

【答案】BE

【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家税務總局規定的其他車輛，凡納税人能出具有效證明的，計税依據為納税人提供的統一發票或有效憑證註明的計税價格;免税條件消失的車輛，計税價格=同類型新車最低計税價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計税依據;底盤發生更換的車輛，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格的70%。

8.根據《車輛購置税暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置税的有( )。

A.三輪農用運輸車

B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

C.回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車

D.電動汽車

E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車

【答案】AB

【解析】三輪農用運輸車自2004年10月1日起免徵車輛購置税;長期來華定居專家1輛自用小汽車免税。

9.下列有關關税處理的表述中，正確的有( )。

A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關税完税價格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關税完税價格

C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定估定關税完税價格

D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納税款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定關税完税價格

E.對於進口的貨樣免徵關税

【答案】ABD

【解析】本題考查特殊進口貨物的完税價格的確定。對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完税價格。對於進口的無商業價值的貨樣免徵關税，但是有商業價值的貨樣不能免徵關税。

10.根據關税的有關規定，下列説法正確的有( )。

A.進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完税價格

B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完税價格

C.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完税價格

D.海關總署或直屬海關可以根據市場行情，定期公佈有關邊角料和副產品的內銷計税參考價格

E.對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完税價格

【答案】ACD

【解析】加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審定完税價格;對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價