2017年税務師考試《税法一》練習題

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1.某商貿公司2009年7月從國外進口捲煙4萬條(每條200支)，支付買價100萬元，支付到達我國海關前的運輸費用、保險費用8萬元。假設關税税率為30%，進口應納的各項税金是(　　)。

A.進口關税32.4萬元

B.進口消費税82.73萬元

C.進口消費税119.24萬元

D.進口增值税37.93萬元

E.進口增值税44.14萬元

2.某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關應徵進口關税15萬元(關税税率假定為30%)，則進口環節還需繳納(　　)。(消費税税率為10%)

A.消費税6.5萬元

B.消費税7.22萬元

C.增值税11.05萬元

D.增值税12.28萬元

E.完税價格50萬元

3.關於金銀首飾徵收消費税，下列表述正確的有(　　)。

A.翻新改制首飾徵收消費税但修理首飾不徵消費税

B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環節徵收消費税

C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應併入銷售額徵收消費税

D.帶料加工的金銀首飾，其納税義務發生時間為受託方交貨的當天

E.用於職工福利的金銀首飾，其納税義務發生時間為移送的當天

4.某金店採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊1條，並以同一方式銷售某名牌金錶一塊，下列説法正確的有(　　)。

A.純金項鍊只繳納增值税　　B.純金項鍊繳納消費税和增值税

C.金錶只繳納增值税

D.金錶繳納消費税和增值税

E.金錶和純金項鍊均應繳納增值税

5.(2009年)關於消費税納税義務發生時間，下列表述正確的有(　　)。

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納税義務發生時間為收款當天

B.某汽車廠自產自用3台小汽車，其納税義務發生時間為使用人實際使用的當天

C.某煙花企業採用託收承付結算方式銷售焰火，其納税義務發生時間為發出焰火併辦妥託收手續的當天

D.某化粧品廠採用賒銷方式銷售化粧品，合同規定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納税義務發生時間為6月份

E.某高檔手錶廠採取預收貨款方式銷售高檔手錶，其納税義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天

6.(2008年)根據消費税納税義務發生時間的規定，以發出應税消費品當天為納税義務發生時間的有(　　)。

A.自產自用應税消費品

B.分期收款方式銷售應税消費品

C.採取賒銷結算方式銷售應税消費品

D.採取預收貨款方式銷售應税消費品

E.採取託收承付方式銷售應税消費品

7.下列各項中，不符合消費税納税義務發生時間規定的有(　　)。

A.進口的應税消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產自用的應税消費品，為移送使用的當天

C.採取預收貨款結算方式的，為發出應税消費品當天

D.委託加工的應税消費品，為支付加工費的當天

E.託收承付結算方式的，為收到貨款當天

8.下列關於消費税納税地點的表述中，正確的有(　　)。

A.納税人銷售應税消費品，除國家另有規定外，應當向納税人機構所在地主管税務機關申報納税

B.納税人總機構和分支機構不在同一縣的，一律在總機構所在地申報納税

C.批發捲煙，一般在批發企業的機構所在地

D.委託加工應税消費品，由受託方(受託方為個體經營者除外)向其所在地主管税務機關申報繳納消費税

E.納税人到外縣銷售自產應税消費品的，應事先向其所在地主管税務機關提出申請，並於應税消費品銷售後，回納税人核算地繳納消費税

9.下列行為中，既繳納增值税又繳納消費税的有(　　)。

A.酒廠將自產的白酒贈送給協作單位

B.捲煙廠將自產的煙絲移送用於生產捲煙

C.日化廠將自產的香水精移送用於生產護膚品

D.汽車廠將自產的應税小汽車贊助給某藝術節組委會

E.地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

10.依據消費税的規定，下列應税消費品中，准予扣除外購已納消費税的有(　　)。

A.以已税煙絲為原料生產的捲煙

B.以已税珠寶玉石為原料生產的鑽石首飾

C.以已税汽車輪胎連續生產的小汽車

D.以已税潤滑油為原料生產的潤滑油

E.以已税杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆

1.標準答案：ABD

解析：(1)進口捲煙應納關税=(100+8)×30%=32.4(萬元)

(2)進口捲煙消費税的.計算：

①定額消費税=4×0.6=2.4(萬元)

②每標準條確定消費税適用比例税率的價格=[(108+32.4進口關税+2.4定額消費税)÷(1-36%)] ÷4=55.78(元),適用從價消費税税率為36%，進口捲煙應納消費税=從價税+從量税=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(萬元)，進口捲煙應納增值税=223.13×17%=37.93(萬元)

2.標準答案：BDE

解析：關税完税價格=15÷30%=50(萬元)

進口消費税=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

進口增值税=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

3.標準答案：ACDE

解析：在零售環節徵收消費税的應税消費品不包括鍍金首飾。

4.標準答案：BCE

5.標準答案：ACD

解析：納税人自產自用的應税消費品，其納税義務發生時間為移送使用的當天;納税人採取預收款結算方式的，其納税義務發生時間為發出應税消費品的當天。

6.標準答案：AD

解析：採取賒銷、分期收款方式結算方式銷售應税消費品，為銷售合同規定的收款日期的當天。

7.標準答案：ADE

解析：進口應税消費品,為報關進口的當天,A選項不符合規定;委託加工應税消費品,為納税人提貨當天,D選項不符合規定。

8.標準答案：ACDE

解析：納税人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產應税消費品的分支機構所在地申報納税。

9.標準答案：ADE

10.標準答案：ADE

解析：以已税珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鑽石首飾，不得扣除已納消費税;以已税汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費税。該題目考核税法規定的11類可以抵扣已納消費税的行為。