2016年税務師考試《税法一》考前練習題及答案

1. 原產於與中華人民共和國簽訂含有關税優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用 (　　)。

A.最惠國税率

B.特惠税率

C.協定税率

D.普通税率

[答案]C

[解析]根據現行《關税條例》的規定，原產於共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產於與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產於中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國税率。原產於與中華人民共和國簽訂含有關税優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定税率。原產於與中華人民共和國簽訂含有特殊關税優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠税率。原產於前述以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通税率。因此正確答案為C

2. 對進口貨物的成交價格不符合規定條件的，或者成交價格不能確定的，可以採用最大銷售總量方法估定該貨物的完税價格，在估定價格時，應當計入完税價格的是 (　　)。

A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

B.由買方負擔的購貨佣金和經紀費

C.進口關税

D.由買方負擔的進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費

[答案]A

[解析]根據現行《關税條例》的規定，進口貨物的下列費用應當計入完税價格

(1)由買方負擔的購貨佣金以外的佣金和經紀費

(2)由買方負擔的在審查確定完税價格時與該貨物視為一體的容器的費用

(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者低於成本的方式提供並可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用

(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費

(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口後轉售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列税收、費用，不計入該貨物的完税價格

(1)廠房、機械、設備等貨物進口後進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費

(3)進口關税及國內税收。因此正確答案選　A

3. 我國關税的納税人包括 (　　)。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發貨人

C.進出境物品的所有人

D.進出口貨物的代理人

[答案]AB.C

[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關税的納税義務人。進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權，並進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對於攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或託運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

4. 下列關於進口貨物適用暫定税率和從低適用税率的表述，正確的有 (　　)。

A.適用最惠國税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率

B.適用特惠税率的進口貨物有暫定税率的，應當從低適用税率

C.適用協定税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率

D.適用普通税率的進口貨物，不適用暫定税率

[答案]AC.D

[解析]根據現行《關税條例》的規定，適用最惠國税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率;適用協定税率、特惠税率的進口貨物有暫定税率的，應當從低適用税率;適用普通税率的進口貨物，不適用暫定税率。因此正確答案選AC.D。

6. 下列選項中關於税收強制執行措施的內容敍述正確的有()。

A.書面通知納税人的開户行或者其他金融機構凍結納税人的相當於應納税款的存款屬於税收強制執行措施

B.書面通知納税人開户銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳税款屬於税收強制執行措施

C.扣押、查封納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產屬於税收強制執行措施

D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當於應納税款的商品、貨物或其他財產屬於税收強制執行措施

E.税務機關採取強制執行措施時，對納税人、扣繳義務人、納税擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行

7. 按解釋尺度的不同，税法解釋可分為()。

A.擴充解釋

B.限制解釋

C.字面解釋

D.立法解釋

E.行政解釋

8. 下列關於國際税法的表述正確的有()。

A.税收管轄權不是在國際税收形成後才出現的

B.目前國際上大量的税收協定是多邊的，雙邊税收協定相對較少

C.目前國際上最具影響力的兩個税收協定範本是“聯合國範本”和“OECD範本”

D.國際税法包括關税互惠公約，但不包括國際税收慣例

E.税收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

9. 税收程序法的主要制度，包括()。

A.迴避制度

B.表明身份制度

C.聽證制度

D.時限制度

E.納税人合法權益保障制度

10. 與中國封建制度相適應的税法在不同朝代也發生着不同的變革，體現出時代特徵。有關中國封建社會、半封建税法變革，下列表述正確的有()。

A.秦漢時期實行了“商鞅變法”

B.東漢實行了“租庸調製”

C.唐朝中期實行了“兩税法”

D.明朝實行了“一條鞭法”

E.清朝建國初期新開徵了海關税

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[答案]：BDE

[解析]：税收強制執行措施的內容包括：書面通知納税人開户銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳税款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產;税務機關採取強制執行措施時，對納税人、扣繳義務人、納税擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納税人的開户行或者其他金融機構凍結納税人的相當於應納税款的存款;扣押、查封納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或其他財產，屬於税收保全措施。

[該題針對“税收程序法”知識點進行考核]

7

[答案]：ABC

[解析]：按解釋尺度的不同，税法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

[該題針對“税法的解釋”知識點進行考核]

8

[答案]：ACE

[解析]：國際税收管轄權不是在國際税收形成後出現的，而是在税收產生的同時就存在了;目前國際上大量的税收協定是雙邊的，多邊税收協定相對較少;國際税法包括政府間的雙邊或多邊税收協定、關税互惠條約、OECD範本、聯合國範本以及國際税收慣例。

[該題針對“國際税法概念及原則”知識點進行考核]

9

[答案]：ABCD

[解析]：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、迴避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

[該題針對“税收程序法”知識點進行考核]

10

[答案]：CD

[解析]：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調製”;唐朝中期税法最大的改革是實行“兩税法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”後，新開徵了海關税，此時已經是清朝末期。

[該題針對“税法的建立與發展”知識點進行考核]