全年一次性獎金個人所得税計算方法大綱
納税人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税,由扣繳義務人發放時代扣代繳。
一、先將僱員取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用税率和速算扣除數。(詳見工資、薪金所得税率表)
如果在發放年終一次性獎金的當月,僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。
二、將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金,按上一條確定的適用税率和速算扣除數計算徵税,計算公式如下:
1、如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的,適用公式為:
應納税額 =全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
2、如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的,適用公式為:
應納税額 = (當月取得全年一次性獎金-當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數
例1:金某2011年12月取得扣除“三費一金”後的工資收入7000元,當月又一次取得年終獎金60000元,如何計算其本月應納税額?
金某因當月工資高於3500元,直接按年終獎金60000元除以12個月,得出月均收入5000元,其對應的`税率和速算扣除數分別為20%和555元。
應納税額=60000×20%-555=11445元
例2:韓某2011年12月取得扣除“三費一金”後的工資收入3400元,當月又一次取得年終獎金24100元,如何計算其本月應納税額?
韓某因當月工資不足3500元,可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元,剩餘24000元除以12個月,得出月均收入2000元,其對應的税率和速算扣除數分別為10%和105元。
應納税額=(24100-100)×10%-105=2295元
為了廣大教職員工能簡單地計算全年一次性獎金的應納税額,製作了下表,本表適用於大多數教職員工。(少數當月扣除“三費一金”後的工資收入低於3500元的教職員工,實際應納税額會略小於按下表公式計算的應納税額)
-
2014年註冊税務師《税法二》考試真題及試題答案
下文是關於2014年註冊税務師《税法二》考試真題,希望同學們認真測一測!一、單項選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業通過投資,擁有B上市公司15%股權。2011年3月,B公司增發普通股1000萬股,每股面值1元,發行價格2.5元,股款已全部收到並存入銀行。2011年6月B公司將...
-
2017年的税務師考試《涉税服務實務》精選練習
導讀:2017年税務師考試即將進入衝刺階段,現階段一定要抓好基礎,掌握得分點。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於2017年税務師考試《涉税服務實務》複習題!1、土地增值税規定,房地產開發企業在進行納税申報時,如果同時兼有免税和徵税項目單位,正確的申報...
-
税務師考試《税法一》訓練題(附答案)
中國有句古話:熟能生巧。做題,既可以進行思維訓練.還可以進行技能訓練。下面是小編為大家整理的税務師考試《税法一》訓練題(附答案),歡迎參考~税務師考試《税法一》訓練題(附答案)一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的4選項中,只有1個符合題意。)1.税法的特點是指...
-
2011註冊税務師《財務與會計》答案及解析
一、單選題1.[答案]:D[解析]:該項年金的現值=180×PVA(8%,7)×(1+8%)×PV(8%,3)=180×5.2064×(1+8%)×0.7938=803.42(萬元)。2.[答案]:C[解析]:投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬係數×標準離差率=無風險報酬率+風險報酬係數&ti...