2017税務師考試《涉税服務實務》強化備考題及答案

　　強化備考題一：

一、單項選擇題

1、某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值税納税申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產有關的税金等”不反映的税金或附加是( )。

A、印花税

B、營業税

C、教育費附加

D、城建税

2、房地產開發企業與非房地產企業在計算土地增值税時，扣除辦法不同的是( )。

A、營業税

B、城建税

C、教育費附加

D、印花税

3、註冊税務師李平在代理某房地產企業的土地增值税納税申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是( )。

A、為了準確計算出准予扣除項目金額，企業將已經計入管理費用中的印花税單獨核算，準確的將本項目繳納的印花税與其他項目繳納的印花税相區分，並將其計入了土地增值税申報表的轉讓房地產的有關税金中核算

B、企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，採用了“房地產開發費用=(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算

C、企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中

D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計税

4、2013年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規定計徵土地增值税時房地產開發費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關税金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值税為( )萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

5、土地增值税規定，房地產開發企業在進行納税申報時，如果同時兼有免税和徵税項目單位，正確的申報方法是( )。

A、合併填報

B、分別填報

C、只填報徵税項目

D、由主管税務機關核定填報

6、某市房地產企業2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發成本400萬元，銀行貸款利息由於與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業應繳納的土地增值税是( )萬元。(該市房地產開發費用的扣除比例在利息不得扣除時規定的比例10%，利息可以扣除時，規定的比例為5%)

A、0

B、49.50

C、69.50

D、79.50

7、印花税法規定，為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的( )計税。

A、價款金額

B、報酬金額

C、使用費金額

D、研究開發費金額

8、下列房產免徵房產税的是( )。

A、個人擁有的經營用房

B、政府對外出租的用房

C、企業大修停用三個月的房屋

D、向居民供熱並收取採暖費的供熱企業自用的房產

9、某商業企業2013年初固定資產科目賬面記載房產原值為4000萬元，另有房產原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業計入“投資性房地產”核算，每月取得租金10萬元，經註冊税務師審核，企業已經於2013年4月末收回轉為自用。會計上未做此寫字樓轉換的處理。則2013年企業應納房產税為( )萬元。(當地規定房產扣除比例為30%)

A、33.6

B、40.08

C、36.12

D、31.08

10、某礦山企業處於城鎮土地使用税的徵收區域內，共佔地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區域佔地0.5萬平方米，採礦場佔地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統佔地0.2萬平方米，礦山的生活區佔地0.7萬平方米。當地規定的城鎮土地使用税單位税額每平方米是4元。則全年企業應繳納的城鎮土地使用税是( )萬元。

A、12.4

B、4.8

C、2.8

D、6.8

11、下列關於資源税的優惠政策的表述不正確的是( )。

A、開採原油過程中用於加熱、修井的原油，免税

B、納税人開採或者生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減税或免税

C、納税人開採或者生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家税務總局酌情決定減税或免税

D、納税人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為課税數量

12、A公司實際佔地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院各佔地1500平方米，另外該企業出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業所處地段適用年税額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用税為( 　)元。

A、8800

B、16000

C、13000

D、18800

13、以下關於自用應徵資源税產品的表述中，不正確的是( )。

A、納税人開採或者生產應税產品自用的(非生產自用)，不需要計徵資源税

B、納税人開採或者生產不同税目應税產品的，應當分別核算不同税目應税產品的課税數量。

C、對於無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的金屬和非金屬礦產品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

D、對於連續加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課税數量

14、某鹽場2013年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已税液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源税( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位税額分別為3元/噸和12元/噸)。

A、198

B、243

C、195

D、150

二、多項選擇題

1、下列各項可以不繳納土地增值税的有( )。

A、轉讓抵押貸款的房屋

B、房地產的代建房行為

C、房地產重新評估而使其升值

D、因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納税人自行轉讓原房地產

E、出借企業閒置的辦公室

2、對於土地增值税納税申報表的理解，下列説法不正確的有( )。

A、表中各主要項目內容應根據土地增值税的基本計税單位計算填報

B、同時轉讓兩個或兩個以上計税單位的，可以在一份申報表中填報

C、房地產企業兼有免税和徵税項目單位的，應當分別填報

D、其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計數的10%計算扣除

E、房地產企業可以依據取得土地使用權時支付的價款和房地產開發成本之和加計10%在計算土地增值税時扣除

3、產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬於我國印花税“產權轉移書據”徵税範圍的有( )。

A、不動產的所有權

B、專利申請轉讓

C、非專利技術轉讓

D、專有技術使用權

E、土地使用權轉讓

4、註冊税務師在對技術合同進行印花税的納税審核時，以下合同中應該按照技術合同繳納印花税的是( )。

A、技術開發合同

B、專利證

C、技術諮詢合同

D、專有技術使用權轉移書據

E、非專利技術轉讓

5、下列憑證中，不需要繳納印花税的有( )。

A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同

B、企業單位內的職工食堂設置的經費收支賬簿

C、搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證

D、財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

E、無息、貼息貸款合同

6、某房地產企業在計算房地產開發費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有( )。

A、金融機構加收的罰息

B、超過貸款期限的利息部分

C、超過國家規定上浮幅度的利息支出部分

D、按照商業銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

E、國家規定上浮幅度以內的利息支出

7、下列有關房產税表述中正確的有( )。

A、個體工商户營業用房，免徵房產税

B、老年服務機構自用的房產暫免徵收房產税

C、納税單位與免税單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別徵收或免徵房產

D、對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不徵收房產税。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產税

E、納税人因房屋大修連續停用三個月以上的，在房屋大修期間免徵房產税

8、以下房產中可以享受免徵房產税優惠政策的房產有( )。

A、企業辦的技工學校自用的房產

B、軍隊空餘的出租房產

C、農村的房產

D、公安局租用某企業房屋，按年計付租金

E、公園照相館經營用房產

9、某企業自有房產5000萬元，其中：

(1)生產經營辦公等自用4000萬元;

(2)為提高全體職工的法律意識，企業與法律培訓學校聯繫員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業幾位領導討論後，選擇與公安系統達成協議，將100萬元房產提供給公安系統使用，不收取租金，由公安系統每月為其員工提供法律培訓兩次;

(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;

(4)閒置未用房產400萬元。(當地房產原值減除率為20%)

企業自行計算當年應納的房產税為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，註冊税務師審核後認為( )。

A、免税單位無租使用納税單位的房產免税，所以，對公安系統使用的房產計税是正確的

B、閒置未用的房產也應當從價計徵房產税

C、企業房產税應當按年計算，分期預繳

D、當年應納的房產税為46.42萬元

E、提供給公安系統使用的房產繳納的房產税為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]

10、註冊税務師判斷下列項目中屬於應該徵收城鎮土地使用税的有( )。

A、農林牧漁業的生產用地

B、商業企業在工礦區的用地

C、事業單位下屬服務公司在城市的用地

D、工業企業廠區外的綠化用地

E、市政府機關將自己的辦公用地借給某企業使用的土地

11、資源税納税人是從事應税資源開採或生產而進行銷售或自用的單位和個人，應包括( )。

A、外商投資企業開採銷售礦石

B、煤炭進出口公司進口煤炭

C、海鹽鹽場生產銷售海鹽

D、私營企業購進鐵礦石直接對外出售

E、石油公司進口石油

12、註冊税務師在進行資源税的納税審核時，應重點注意審核納税人存在的( )問題。

A、降低或混淆應税產品的等級，使用低等級的單位税額，少納資源税

B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數量和單位税額申報納税

C、用於加熱、修井的原油，企業沒有繳納資源税

D、《資源税暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用税額及等級的，不按省、自治區、直轄市地方税務機關規定的單位税額計算納税

E、因業務不熟導致錯用單位税額

13、下列關於資源税計税依據的表述中，正確的有( )。

A、自用從量計徵資源税的應税產品，以自用數量為課税數量

B、煤炭，對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課税數量

C、金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納税人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

D、納税人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以自產液體鹽數量為課税數量

E、納税人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納税額准予抵扣

14、下列土地，可以依法免繳城鎮土地使用税的有( )。

A、公園中附設的照相館使用的土地

B、農副產品加工場地和生活、辦公用地

C、人民團體的辦公樓用地

D、個人擁有的營業用地

E、廠區以外的綠化用地

15、以下關於房產税納税審核要點的説法中，正確的有( )。

A、審核“固定資產”賬簿時，關注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產房產税計算的問題

B、審核“累計折舊”賬簿時，關注房屋的折舊是否按照規定計提和記載，是為了審核自用房產房產税計算的問題

C、審核企業的房屋租賃合同，關注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規定計算房產税的問題

D、審核“其他業務收入”等賬户中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業有無已經出租的房屋沒有記錄收入

E、審核“固定資產”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協議，關注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業自用房產房產税的計算問題

16、印花税納税審核過程中，註冊税務師認為以下觀點不正確的有( )。

A、技術開發合同應當按合同上所載明的總金額計税

B、已税合同金額發生增減時應當補退税

C、對分級核算的納税人設置在二級核算單位和車間的記載金額的明細賬也應當貼花

D、金額不確定的合同，先按5元計税貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的税額貼花

E、企業增資的，應就變更後的金額計算繳納印花税

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】房地產企業申報納税時，《土地增值税納税申報表(一)》第16欄“與轉讓房地產有關的税金”，按轉讓房地產時實際繳納的營業税、城市維護建設税、教育費附加三項合計數填寫。

2、

【正確答案】D

【答案解析】計算土地增值税時，普通企業可以扣除印花税，房地產企業的印花税已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值税時不能再扣除轉讓不動產的印花税。

3、

【正確答案】C

【答案解析】房地產企業銷售開發產品的印花税不作為税金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發費用按(地價款+開發成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一併收取的，可做為轉讓房地產所取得的收入計税;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對於代收費用作為轉讓收入計税的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數;對於代收費用未作為轉讓房地產的收入計税的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

4、

【正確答案】B

【答案解析】銷售收入=14000(萬元)

土地使用權費及開發成本=4800(萬元)

房地產開發費用=4800×10%=480(萬元)

税金=770(萬元)

加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)

扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)

增值額=14000-7010=6990(萬元)

增值税與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

土地增值税額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)

5、

【正確答案】B

【答案解析】房地產開發企業如果同時兼有免税和徵税項目單位，應該分別申報。

6、

【正確答案】A

【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬元

(2)確定扣除項目金額：

①取得土地的地價款200萬元

②房地產開發成本400萬元

③房地產開發費用(200+400)×10%=60(萬元)

④轉讓税金：

營業税=1000×5%=50(萬元)

城市維護建設税=50×7%=3.50(萬元)

教育費附加=50×3%=1.50(萬元)

⑤房地產企業的加計扣除金額：

(200+400)×20%=120(萬元)

⑥房地產准予扣除項目合計：

200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)

(3)轉讓房地產的增值額：

1000-835=165(萬元)

(4)增值額與扣除項目金額的比率：

165÷835=19.76%

(5)根據税法規定：“納税人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值税。”所以，本題中的房地產企業免徵土地增值税。

7、

【正確答案】B

【答案解析】為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的報酬金額計税，研究開發經費不作為計税依據。

8、

【正確答案】D

【答案解析】個人自住用房可以免徵房產税，用於經營的房產不免税;政府自用的房產免税，用於對外出租的不免税;企業大修停用半年以上的房屋才可以免徵房產税。

9、

【正確答案】B

【答案解析】對依照房產原值計税的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產税。

2012年應納房產税=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)

10、

【正確答案】B

【答案解析】礦山的採礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免徵城鎮土地使用税，除另有規定外，對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地，應當徵收城鎮土地使用税。因此，應納税額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)

11、

【正確答案】C

【答案解析】納税人開採或者生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減税或免税。

12、

【正確答案】A

【答案解析】免税單位無償使用納税單位的土地，免城鎮土地使用税，該企業應繳納的城鎮土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

13、

【正確答案】A

【答案解析】納税人開採或者生產應税產品自用的(非生產自用)，均以自用數量為課税數量。

14、

【正確答案】D

【答案解析】該鹽場當月應納資源税=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉讓，也屬於房屋產權轉讓，應當徵收土地增值税。選項BCE，房地產的代建房行為、重新評估增值和出借不動產，沒有發生房地產產權轉讓，不徵收土地增值税。選項D屬於免税範圍。

2、

【正確答案】BDE

【答案解析】同時轉讓兩個或兩個以上計税單位的，應按每一個基本計税單位填報一份申報表的原則操作。其他房地產開發費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計數的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以內計算扣除。房地產企業可以依據取得土地使用權時支付的價款和房地產開發成本之和加計20%在計算土地增值税時扣除，其他企業不能享受該政策。

3、

【正確答案】ADE

【答案解析】專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，屬於技術轉讓合同。

4、

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，專利證按照“權利、許可證照”繳納印花税;選項D，專有技術使用權轉移書據按照“產權轉移書據”繳納印花税。

5、

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免税，只是普通的貸款不免税。選項B，企業單位內的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、託兒所、幼兒園設置的經費收支賬簿，不反映生產經營活動，不屬於“營業賬簿”税目的適用範圍，不徵收印花税。

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】在房地產企業計算房地產開發費用時，下列利息費用不允許税前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對於超過貸款期限的利息部分和加罰的`利息不允許扣除。

7、

【正確答案】BCD

【答案解析】個人擁有的非營業用的房產，免徵房產税，營業性質的用房不免税，所以選項A錯誤。納税人因房屋大修連續停用半年以上的，在房屋大修期間免徵房產税，所以選項E錯誤。

8、

【正確答案】AB

【答案解析】選項C不屬於房產税的應税範圍;選項D如果是免費使用房屋的，可以免徵房產税，對於收費使用的房產，不得享受税收優惠政策;選項E，公園自用的房產免徵房產税，對於公園中附設的營業單位和出租的房產，不得享有免徵房產税的優惠。

9、

【正確答案】BD

【答案解析】免税單位無租使用納税單位的房產免税，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統使用的此房產應當從租計徵房產税。房產税應當按年計算，分期繳納，不存在預繳的情況。

年應納房產税=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬元)。

10、

【正確答案】BCE

【答案解析】農林牧漁業的生產用地、工業企業廠區外的綠化用地屬於免徵城鎮土地使用税的用地;市政府機關將辦公用地借給企業使用的土地，屬於免税單位的土地用於納税單位，應該徵收城鎮土地使用税。

11、

【正確答案】AC

【答案解析】資源税的納税人是指在中華人民共和國境內開發應税礦產品或生產鹽的單位和個人。單位是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。其他企業包括外商投資企業、外國企業。煤炭進出口公司進口煤炭，不徵收資源税。資源税僅對於開採銷售的第一個環節徵收，對於以後的環節不再徵收。

12、

【正確答案】AE

【答案解析】註冊税務師應重點注意審核納税人是否存在以下問題：

(1)降低或混淆應税產品的等級，使用低等級的單位税額，少納資源税;

(2)液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位税額申報納税;

(3)《資源税暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用税額及等級的，不按省、自治區、直轄市人民政府規定的單位税額計算納税;

(4)因業務不熟導致錯用單位税額。

13、

【正確答案】ABCE

【答案解析】基本原則是按原油、原煤、原礦計税。選項D錯誤是因為納税人用自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為課税數量，對於自產液體鹽不用繳納資源税。

14、

【正確答案】CE

【答案解析】公園自用土地可以免税，但用於經營的土地是不能免税的。農副產品加工廠佔地、生活、辦公用地不能免税。個人居住房屋及院落用地可以免税，但對於用於經營活動的，則不能免税。

15、

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B是錯誤的，房產税的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯繫，所以不用審核“累計折舊”科目;選項D是錯誤的，因為審核“其他業務收入”賬户，無法發現企業未計收入的房屋租金，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。

16、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項A，技術開發合同應當按合同所載的報酬金額計税，研究開發經費不作為計税依據。選項B，已税合同修訂後減少金額的，已納税款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花税票。選項D，金額不確定的合同，先按5元計税貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的税額減去已經按貼花的5元后的差額補貼印花税票。選項E，企業“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大於已貼花資金的，應按規定就增加部分補貼印花税票。