2017税務師考試《涉税服務實務》強化應試題及答案

　　強化應試題一：

單項選擇題

1.以下對於註冊税務師理解不正確的是( )。

A.註冊税務師是在我國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員

B.註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度

C.註冊税務師應主動為納税人、扣繳義務人提供相關涉税服務事宜

D.税務師事務所及註冊税務師應當對其出具的鑑證報告及其他執業行為承擔法律責任

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊税務師是在中華人民共和國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員。註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔税務代理、税收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。註冊税務師是在納税人、扣繳義務人的委託之下，從事相關涉税事宜。註冊税務師執業，應當依託於税務師事務所。

2.某税務師事務所2009年接受某生產企業委託，代理該企業增值税納税申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的鋼材用於企業的廠房建設，在諮詢註冊税務師時，註冊税務師認為應做進項税額轉出處理，並在《增值税納税申報表》中將17萬元作為進項税額轉出填報。對於該事項，税務師事務所可能承擔的法律責任是(　)。

A.註冊税務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

B.税務師事務所會被處以1.70萬元的罰款

C.税務師事務所要代企業繳納1.70萬元的税款及滯納金

D.税務師事務所會被處以8萬元的罰款

【正確答案】：B

【答案解析】：税務代理人違反税收法律、行政法規，造成納税人未繳或者少繳税款的，除由納税人繳納或者補繳應納税款、滯納金外，對税務代理人處納税人未繳或少繳税款50%以上3倍以下的罰款。

該項業務企業少納增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以税務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

3.代理雙方依法確立的代理關係，不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。代理人不得以任何手段強迫納税人、扣繳義務人委託其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是税務代理的( )原則。

A.自願委託

B.依法代理

C.獨立、公正

D.維護國家利益和保護委託人合法利益

【正確答案】：A

【答案解析】：自願委託代理原則：納税人、扣繳義務人有委託或不委託的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委託或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關係不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。代理人不得以任何手段強迫納税人、扣繳義務人委託其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

4.下列情況屬於税務代理關係自然終止的情形是(　)。

A.委託人單方終止代理事項

B.註冊税務師被註銷執業資格

C.受託方被取消代理資格

D.合同規定的税務代理期限屆滿

【正確答案】：D

【答案解析】：税務代理委託協議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，税務代理關係自然終止。

5.下列不屬於註冊税務師代理的涉税服務業務的是( )。

A.涉税培訓

B.代辦税務登記

C.企業税前彌補虧損鑑證

D.代理建賬記賬

【正確答案】：C

【答案解析】：企業税前彌補虧損鑑證屬於註冊税務師的涉税鑑證業務。

6.註冊税務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。

A.委託人示意其作不實報告或者不當證明的

B.委託人故意不提供有關資料和文件的

C.委託人部分相關資料遺失，無法提供的

D.因委託人有其他不合理要求，致使註冊税務師出具的報告不能對涉税的重要事項作出正確表述的

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊税務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委託人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委託人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委託人有其他不合理要求，致使註冊税務師出具的報告不能對涉税的重要事項作出正確表述的。

7.下列各項中，屬於註冊税務師職業道德的靈魂的是( )。

A.遵法守規

B.誠實信用

C.專業勝任

D.盡職盡責

【正確答案】：B

【答案解析】：誠實信用是註冊税務師職業道德的靈魂。

8.關於税務代理在税收徵納關係中的作用，以下説法中不正確的是(?? )。

A.税務代理有利於促進依法治税

B.税務代理有利於完善税收徵管的監督制約機制

C.税務代理有利於增強納税人自覺納税的意識

D.税務代理有利於減少國家税務機關的工作負擔

【正確答案】：D

【答案解析】：税務代理在徵納關係中的作用，包括：税務代理有利於促進依法治税;税務代理有利於完善税收徵管的監督制約機制;税務代理有利於增強納税人自覺納税的意識;税務代理有利於保護納税人的合法權益。

9.下列關於註冊税務師的權利的説法不正確的是(　)。

A.註冊税務師可以向税務機關查詢税收法律、法規、規章和其他規範性文件

B.註冊税務師可以受理委託方的任何委託

C.註冊税務師可以對税務機關和税務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

D.註冊税務師可以要求委託人提供相關會計、經營等涉税資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助

【正確答案】：B

【答案解析】：註冊税務師必須在税收法律、行政法規和行政規章規定的範圍內接受委託。註冊税務師對委託人違反税收法律、法規行為的委託，有權拒絕。

10.下列對註冊税務師職業道德的表述，不正確的是( )。

A.註冊税務師要以税法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規

B.註冊税務師要遵守本行業自律組織的規則

C.註冊税務師要遵守所屬單位的管理規定

D.任何情況下，註冊税務師都必須為委託人保守祕密

【正確答案】：D

【答案解析】：在税務代理過程中，註冊税務師要為委託方保守祕密，但並不是絕對的。若註冊税務師得到委託單位的書面允許或法律、法規要求公佈的，註冊税務師可以將相關資料提供給第三者。