2017税務師考試《税法二》鞏固題及答案

　　鞏固題一：

1、下列關於印花税的納税人，表述正確的是(　)。

A、各類電子應税憑證的使用人為納税人

B、保人、證人為納税人

C、在國外使用應税憑證的單位和個人為納税人

D、立賬簿人為納税人

2、納税人採用按期彙總納税方式繳納印花税，應事先告知主管税務機關，繳納方式一經選定，(　)年內不得改變。

A、1

B、2

C、3

D、10

3、下列各項中，印花税納税貼花的有關規定，表述不正確的是(　)。

A、印花税票是繳納印花税的完税憑證，由國家税務總局負責監製

B、印花税的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種

C、發放權利許可證照和辦理憑證的鑑證、公正及其他有關事項的單位，不負有監督納税人依法納税的義務

D、印花税票可以委託單位或個人代售，並由税務機關付給5%的手續費

4、2013年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中註明的租金每月4萬元，租期未定;接受某公司委託加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中註明原材料由A企業提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中註明運費2萬元、保管費5000元。該企業2013年1月應繳納印花税(　)元。

A、765

B、770

C、1165

D、1170

5、某建築公司與甲企業簽訂一份建築承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建築公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，並簽訂轉包合同。該建築公司上述合同應繳納印花税(　)萬元。

A、1.79

B、1.80

C、2.03

D、2.04

6、下列合同中，應按照“財產租賃合同”徵收印花税的是(　)。

A、企業與個體工商户簽訂的租賃合同

B、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同

C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

7、甲公司於2013年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有(　)。

A、甲公司8月應繳納的印花税為225元

B、甲公司8月應繳納的印花税為420元

C、甲公司8月應繳納的印花税為195元

D、甲公司8月應繳納的印花税為450元

8、已粘貼在應納税憑證上的印花税票未註銷或未畫銷的，税務機關追繳其不繳或少繳的税款、滯納金，並處以未註銷或者未劃銷印花税票金額(　)的罰款。

A、1倍至5倍

B、50%以上5倍以下

C、1倍至3倍

D、2000元以上10000元以下

9、甲企業受託分別為乙、丙企業各加工一批產品;與乙企業簽訂合同，原材料金額50萬元由乙企業提供，甲企業向乙企業收取加工費30萬元;與丙企業簽訂合同，原材料金額40萬元由甲企業提供，丙企業只向甲企業支付加工費10萬元。該加工業務甲企業應繳納印花税(　)元。

A、120

B、200

C、320

D、400

10、某企業2012年資金賬簿記載實收資本400萬元，2012年已經計税貼花，2013年資金賬簿記載實收資本為600萬元、資本公積20萬元，2013年新啟用其他賬簿10本。該企業2013年應繳納印花税(　)元。

A、1175

B、1150

C、1100

D、1225

11、按印花税暫行條例規定，下列憑證中應納印花税的有(　)。

A、電網與用户之間簽訂的供用電合同

B、出版單位與訂閲單位訂立的徵訂憑證

C、土地使用權出讓合同

D、銀行同業拆借

12、下列合同和憑證應當繳納印花税的是(　)。

A、企業將財產贈給政府所書立的書據

B、未按期兑現的合同

C、企業與會計師事務所簽訂的審計合同

D、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同

1、【正確答案】D

【答案解析】各類電子應税憑證的簽訂人為印花税的納税人;領取權利許可證照的，以領受人為納税人，保人、證人不屬於印花税的納税人;在國外書立或領受，在國內使用應税憑證的單位和個人為印花税的納税人，在國外使用應税憑證的單位和個人不是印花税的納税人。

【該題針對“印花税的納税人”知識點進行考核】

2、【正確答案】A

【答案解析】納税人採用按期彙總繳納方式的納税人應當事先告知主管税務機關，繳納方式一經選定，一年內不得改變。

【該題針對“印花税的申報繳納”知識點進行考核】

3、【正確答案】C

【答案解析】發放權利許可證照和辦理憑證的鑑證、公正及其他有關事項的單位，負有監督納税人依法納税的義務。

【該題針對“印花税的申報繳納”知識點進行考核】

4、【正確答案】B

【答案解析】應納印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

對於租期未定的租賃合同，暫按5元貼花;加工承攬合同，由受託方提供原材料，而且原材料的金額和加工費金額分別在合同上分別記載的，應分別按購銷合同和加工承攬合同計税;如果一份合同載有一個或幾個經濟事項，可以同時適用一個或幾個税率分別計算貼花，所以運輸合同中運費金額按照運輸合同計税貼花，保管費按照倉儲保管合同計税貼花。

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

5、【正確答案】D

【答案解析】建築承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

6、【正確答案】A

【答案解析】選項B，企業與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬於財產租賃合同的範圍，不繳納印花税;選項C，對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計税;選項D，房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋屬於用於生活居住的，暫免貼花。

【該題針對“印花税的徵税範圍”知識點進行考核】

7、【正確答案】B

【答案解析】商品購銷活動中，採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計税貼花。

甲公司8月應繳納的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

8、【正確答案】B

【答案解析】在應納税憑證上未貼或者少貼印花税票的或者已粘貼在應税憑證上的印花税票未註銷或者未畫銷的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的税款50%以上5倍以下的罰款。

【該題針對“印花税的違章處理”知識點進行考核】

9、【正確答案】C

【答案解析】該加工業務甲企業應繳納印花税=30×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=320(元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

10、【正確答案】B

【答案解析】應納印花税=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)

【該題針對“印花税應納税額的計算”知識點進行考核】

11、【正確答案】C

【答案解析】電網與用户之間簽訂的供用電合同不屬於印花税列舉徵税的憑證，不徵收印花税;出版單位與訂閲單位訂立的徵訂憑證，不貼花;銀行同業拆借不貼印花。

【該題針對“印花税的徵税範圍”知識點進行考核】

12、【正確答案】B

【答案解析】財產所有人將財產贈給政府所書立的書據免予貼花;企業與主管部門簽訂的租賃承包合同和企業與會計師事務所簽訂的審計合同不屬於印花税的應税範圍。