2015年註冊税務師考試《税法一》鞏固題及答案

一、單項選擇題

1. 下列各項中，徵收資源税的是()。

A.人造石油

B.洗煤

C.與原油同時開採的天然氣

D.地面抽採煤層氣

2. 某油田2011年12月份開採銷售原油1萬噸，銷售油田開採天然氣200萬立方米。該油田適用的單位不含税售價為每噸5000元，天然氣適用的單位不含税售價為每萬立方米1800元;按照當地規定，原油、天然氣資源税税率為5%，該油田10月份應納資源税為()元。

A.2400000

B.3200000

C.2518000

D.4800000

3. 資源税代扣代繳義務人代扣代繳的税款，其納税義務發生時間是()。

A.支付貨款的當天

B.收到貨物的當天

C.出售所購貨物的當天

D.主管税務機關確定的時間

4. 在資源税中，下列應税資源產品可以採用代扣代繳方式徵收的是()。

A.原油

B.銅礦石

C.天然氣

D.煤炭

5. 2011年12月，某煤炭開採企業將開採的部分原煤用於連續生產煤炭製品，生產出的煤炭製品是50萬噸，當月銷售28萬噸，已知加工產品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位税額為5元/噸，則該企業當月應納的資源税為()萬元。

A.357.14

B.200

C.250

D.140

6. 某油田2011年12月生產原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含税收入1800萬元;開採天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含税銷售額187.2萬元。按照當地規定，原油資源税税率為6%，天然氣資源税税率為5%，則該油田本月應納資源税為()萬元。

A.116.28

B.116

C.213.5

D.215

7. 某納税人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源税2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽税額為每噸10元，該納税人本期應繳納資源税()萬元。

A.10

B.12

C.16

D.20

二、多項選擇題

1. 下列原則屬於資源税立法原則的有()。

A.普遍徵收原則

B.個別徵收原則

C.效率優先原則

D.平等互利原則

E.級差凋節原則

2. 關於伴採礦資源税的税務處理，下列説法正確的有()。

A.伴採礦不繳納資源税

B.伴採礦全部按照主礦產品資源税單位税額標準計算繳納資源税

C.伴採礦量小的，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位税額標準計算繳納資源税

D.伴採礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源税單位税額標準

E.伴採礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬税務機關對其核定資源税單位税額標準

3. 下列各項中，屬於資源税納税人的有()。

A.開採原煤的國有企業

B.進口鐵礦石的私營企業

C.開採石灰石的個體經營者

D.開採錫礦石的個人

E.開採鹽礦的集體企業

4. 根據相關規定，下列關於資源税的納税地點，表述正確的有()。

A.資源税納税人應向開採或生產所在地主管税務機關納税

B.跨省開採的，在開採所在地納税

C.扣繳義務人應向收購地税務機關繳納

D.省內開採的，在機構所在地主管税務機關繳納

E.納税人在本省、自治區、直轄市範圍內開採或者生產應税產品，應一律向開採所在地主管税務機關納税

5. 按照現行資源税的規定，下列説法正確的有()。

A.代扣代繳的適用範圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源税未税礦產品

B.扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向核算地主管税務機關繳納

C.扣繳義務人代扣代繳税款，其納税義務發生時間為支付貨款的當天

D.聯合企業收購未税礦產品，按應税產品生產開採地適用税額計税

E.扣繳義務人代扣代繳資源税的地點為應税未税礦產品的收購地

6. 納税人在計算資源税時，對適用税額的確定方法正確的有()。

A.納税人開採或生產不同税目應税產品的，應當分別核算不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量，按各個應税產品適用的税率計税

B.納税人開採或生產不同税目應税產品的，未分別核算或者不能準確提供不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用税率計税

C.納税人以自產的.液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用税額計税

D.開採原油過程中用於加熱、修井的原油，免徵資源税

E.納税人開採或者生產應税產品，自用於連續生產應税產品的，不繳納資源税

參考答案

一、單項選擇題

1

[答案]：C

[解析]：選項A，人造石油不徵收資源税;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭製品，不徵資源税;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。

[該題針對“資源税徵税範圍”知識點進行考核]

2

[答案]：C

[解析]：自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價定率計徵資源税。

該油田2011年12月應納資源税=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)

[該題針對“資源税應納税額計算的一般方法”知識點進行考核]

3

[答案]：A

[解析]：資源税代扣代繳義務人代扣代繳的税款，其納税義務發生時間是支付貨款的當天。

[該題針對“資源税納税義務發生時間”知識點進行考核]

4

[答案]：B

[解析]：扣繳義務人主要是對那些税源小、零散、不定期開採，税務機關難以控制，容易發生漏税的單位和個人，在收購其未税礦產品時代扣代繳其應納的税款。代扣代繳的適用範圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源税未税礦產品。