2017年註冊會計師考試《公司戰略》預習練習題

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　　單項選擇題

1、根據《企業內部控制應用指引第6號—資金活動》，以下需關注的主要風險是( )。

A.存貨積壓，導致流動資金佔用過多

B.固定資產更新改造不夠，資產價值貶值

C.無形資產缺乏核心技術，缺乏可持續發展能力

D.籌資決策不當，引發資本結構不合理

【答案】D

【解析】資金活動需關注的主要風險有：(1)籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資導致企業籌資成本過高或債務危機;(2)投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，導致資金鍊斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金宂餘;(4)資金流動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵佔、抽逃或遭受欺詐。選項A、B、C屬於資產管理需關注的主要風險。

2、以下選項中，不符合《企業內部控制應用指引第9號—銷售業務》要求的是( )。

A.重大銷售合同談判時，由銷售、財務和法律人員組成小組參加談判，並徵求法律顧問的意見

B.建立客户信用檔案，並實施嚴格的新開發客户信用審查制度，簡化大客户的信用審查流程

C.指定專人以函證的方式定期與客户核對應收賬款、應收票據等往來款項

D.財務部門負責辦理銷售資金的結算和監督應收款項的回收

【答案】B

【解析】重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參加，並形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應當徵詢法律顧問或專家的意見，選項A正確。企業應當健全客户信用檔案，關注重要客户資信變動情況，採取有效措施，防範信用風險。企業對於境外客户和新開發客户，應當建立嚴格的信用保證制度。企業應當指定專人通過函證等方式，定期與客户核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項，選項C正確。財會部門負責辦理資金結算並監督款項回收，選項D正確。對於大客户的信用審批流程不能簡化，要重視，防範信用風險，所以選項B不正確。

　　二、多項選擇題

1、甲公司管理層為了改進完善內部控制，正在重新檢查本公司現有的職責、崗位設置的合理性。下列各項中，屬於兼任不相容崗位的情況有( )。

A.財務部主任同時擔任採購部的審批主管

B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

C.行政部經理兼任工會主席

D.銷售部經理同時負責客户信用的調查評估與銷售合同的審批簽訂

【答案】ABD

【解析】本題考核的是不相容職務分離控制的內容。不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發生或未被查出。企業可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現這一監控目標。行政部門經理負責企業內部的行政管理業務，工會主席只負責工會工作，並不會涉及到企業內部的行政業務，所以這兩個職務不屬於不相容職務;選項A、B、D都屬於不相容職務。

2、企業的下列各項活動中，屬於內部控制活動的有( )。

A.辦公樓設立門禁系統

B.人力資源部門安排員工年度考核評價

C.員工如請事假，需向部門經理申請及獲得批准

D.為一投資項目編制預算

【答案】ABCD

【解析】辦公樓設立門禁系統，屬於控制活動中的財產保護控制，所以，選項A正確;人力資源部門安排員工年度考核評價，屬於控制活動中的`績效考評控制(當然也屬於內部環境中的人力資源，這本不矛盾，因為內部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項B正確;員工如請事假，需向部門經理申請及獲得批准，屬於控制活動中的授權和批准，所以，選項C正確;為一投資項目編制預算，屬於控制活動中預算控制，所以，選項D正確。

3、下列選項中，違反不相容職務分離控制要求的有( )。

A.甲公司由出納負責開出銀行支票，並編制銀行存款餘額調節表

B.乙公司由會計部門根據考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額

C.丙公司規定非實物保管人員應限制接近資產，不得辦理物資收發

D.丁公司規定銷售人員不得接觸銷售現款

【答案】AB

【解析】除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領導、各種業務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業務，包括收付現金和接收、開出銀行支票。銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款餘額調節表，應當由出納、管理現金賬和銀行存款賬以外的人員負責，選項A錯誤。在工資業務中，起薪止薪決定、考勤記錄、工薪發放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責是根據考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責是根據工資結算單編制工資費用分配表並編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。

4、對於企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務(即通常所説的“三重一大”)，下列説法中，正確的有( )。

A.實行集體決策審批

B.聯籤制度

C.任何個人不得單獨進行決策

D.任何個人不得擅自改變集體決策意見

【答案】ABCD

【解析】企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等(即通常所説的“三重一大”)，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯籤制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

5、企業在梳理內部機構設置時，應當重點關注( )。

A.內部機構設置的合理性

B.內部機構設置的合法性

C.內部機構運行的高效性

D.內部機構運行的協調性

【答案】AC

【解析】企業梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。

6、企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的( )。

A.年度財務預決算

B.重大擔保

C.內部控制體系建設

D.內部職能機構設置

【答案】ABC

【解析】企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

7、美捷商務連鎖酒店近期頻頻開展對地方酒店的併購活動。根據《企業內部控制應用指引第2號—發展戰略》，下列選項中，與美捷商務連鎖酒店發展戰略有關的風險有( )。

A.過度擴張，超出了美捷商務連鎖酒店管理人員的實際能力，且實施發展戰略的資金存在較大缺口

B.偏離主業，導致企業資源分散，難以形成自身核心能力

C.未及時向企業員工宣傳企業規章制度，出現員工因不瞭解制度而違反管理規定的情形

D.收購後沒有注重文化管理，導致不同企業文化差異帶來新的矛盾

【答案】AD

【解析】根據《企業內部控制應用指引第2號—發展戰略》，制定與實施發展戰略需關注的主要風險包括：(1)缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力;(2)發展戰略過於激進，脱離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗;(3)發展戰略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。美捷商務酒店的併購還是在酒店行業並沒有偏離主業，所以選項B不正確;選項C屬於內部信息傳遞有關的風險，所以選項C不正確。

8、董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，重點關注其( )。

A.全局性

B.長期性

C.可行性

D.適宜性

【答案】ABC

【解析】董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。

9、下列説法中，符合人力資源內部控制要求的有( )。

A.企業確定選聘人員後，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關係

B.已選聘人員要進行試用和崗前培訓，試用期滿考核合格後，方可正式上崗

C.對於涉及關鍵技術、知識產權、商業祕密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協議

D.涉及知識產權、商業祕密和國家機密的企業關鍵崗位人員離職前，應當進行工作交接或離任審計

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均符合人力資源內部控制的要求。

10、下列説法中，符合企業文化內部控制要求的有( )。

A.打造企業主業品牌應當作為企業文化建設中的重要內容

B.企業應重視併購重組後的企業文化建設

C.企業文化建設既要注重“上下結合”，更應注重企業治理層和經理層的示範作用

D.企業文化建設應融入企業的肌體、匯入企業的血脈

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均符合企業文化內部控制的要求。

11、某貿易公司的應收票據管理存在缺陷。下列選項中可以完善應收票據的內部控制措施有( )。

A.審查背書審批手續

B.指定專人登記保管應收票據

C.複核並調查所有與發票不配比的銷售憑證

D.定期對應收票據進行清查盤點

【答案】ABD

【解析】加強商業票據的管理包括由專人保管應收票據，定期核對盤點、票據和背書應當審查等。複核並調查所有與發票不配比的銷售憑證，不屬於完善應收票據的內部控制措施，而屬於完善銷售收入的內部控制措施。

12、下列説法中，符合研究與開發內部控制要求的有( )。

A.針對研究項目立項申請，企業要開展可行性研究，編制可行性研究報告

B.重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策

C.企業研究項目委託外單位承擔的，應當採用招標、協議等適當方式確定受託單位，簽訂外包合同

D.企業應當建立研發活動評估制度

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均符合研究與開發內部控制的要求。

13、甲公司於2013年4月開工建設公司辦公大樓，2014年4月完工。公司董事會考慮到項目金額較大，決定授權公司總經理張某全權負責組織工程的可行性研究，並由其對項目做出決策。之後，公司董事會又授權副總經理王某負責審核工程概預算編制，並對工程各項價款的支付進行審批。王某通過私定施工單位撈取了鉅額回扣，並利用工程價款支付“一支筆”審批權從中侵佔公司鉅額財產。根據上述情況，該公司在工程項目建設過程中存在的內部控制缺陷有( )。

A.張某負責組織項目可行性研究並對項目做出決策

B.張某負責對項目做出決策

C.王某負責審核工程概預算編制並對工程各項價款的支付進行審批

D.公司授予王某“一支筆”審批權

【答案】ABCD

【解析】工程項目不相容職務分離控制包括：可行性研究與決策;概預算編制與審核;項目實施與價款支付;竣工決算與審計。重大項目的立項應當報經董事會或類似權力機構集體審議批准。

14、某大型集團公司為強化擔保業務內部控制，制定了擔保業務內部控制制度。在該制度規定的下列內容中，符合內部控制要求的有( )。

A.重大對外擔保業務由集團公司總經理審批

B.被擔保人要求變更擔保事項的，公司應當重新履行評估與審批程序

C.對外擔保業務應當指定專人進行跟蹤分析，密切關注擔保項目的進展情況

D.嚴禁子公司自行對外擔保或者子公司之間提供互保

【答案】BCD

【解析】重大擔保業務，應當報經董事會或類似權力機構批准，選項A錯誤。