2015註冊會計師考試《會計》考前模擬題（五）

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　　一、單項選擇題

(一)20×8年10月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2.5萬元後，實際取得款項157.5萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

1.甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值是( )。

A.100萬元

B.102萬元

C.180萬元

D.182萬元

2.

甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益是( )。

A.55.50萬元

B.58.00萬元

C.59.50萬元

D.62.00萬元

3.

(二)20×7年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司於20×6年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。

3.甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )。

A.1 050萬元

B.1 062萬元

C.1 200萬元

D.1 212萬元

4.

甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是( )。

A.120萬元

B.258萬元

C.270萬元

D.318萬元

5.

(三)甲公司20×8年度發生的有關交易或事項如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;

(2)因處置固定資產產生淨收益30萬元;

(3)收到聯營企業分派的現金股利60萬元;

(4)因收發差錯造成存貨短缺淨損失10萬元;

(5)管理用機器設備發生日常維護支出40萬元;

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元;

(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;

(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。

5.甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是( )。

A.240萬元

B.250萬元

C.340萬元

D.350萬元

6.

上述交易或事項對甲公司20×8年度營業利潤的影響是( )。

A.-10萬元

B.-40萬元

C.-70萬元

D.20萬元

7.

(四)甲公司20×8年度會計處理與税務處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據税法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納税所得額;

(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據税法規定，與上述擔保事項相關的支出不得税前扣除;

(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據税法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納税所得額;

(4)計提圃定資產減值準備140萬元。根據税法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許税前扣除。

甲公司適用的所得税税率為25%。假定期初遞延所得税資產和遞延所得税負債的餘額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納税所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。

7.下列各項關於甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。

A.預計負債產生應納税暫時性差異

B.交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異

D.固定資產減值準備產生可抵扣暫時性差異

8.

甲公司20×8年度遞延所得税費用是( )。

A.-35萬元

B.-20萬元

C.15萬元

D.30萬元

9.

(五)20×8年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產的一台辦公設備，並將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用於交換的辦公設備的賬面餘額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票後對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關係。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。

9.甲公司換入辦公設備的入賬價值是( )。

A.20.00萬元

B.24.25萬元

C.25.00萬元

D.29.25萬元

10.

下列各項關於乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是( )。

A.換出辦公設備作為銷售處理並計繳增值税

B.換入丙公司股票確認為可供出售金融資產

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入並結轉銷售成本

11.

(六)20×6年12月20日，經股東大會批准，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可於20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價格為每股12元，20×6年12月31日的市場價格為每股15元。20×7年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用於高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。

11.甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當採用的權益性工具的公允價值是 ( )。

A.20×6年12月20日的公允價值

B.20×6年12月31日的公允價值

C.20×7年2月8日的公允價值

D.20×9年12月31日的.公允價值

12.

甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是( )。

A.-2 000萬元

B.0

C.400萬元

D.2 400萬元

13.

(七)20×7年2月5日，甲公司資產管理部門建議管理層將一閒置辦公樓用於出租。20×7年2月10日，董事會批准關於出租辦公樓的議案，並明確出租辦公樓的意圖在短期內不會發生變化。當日，辦公樓成本為3 200萬元，已計提折舊為2 100萬元，未計提減值準備，公允價值為2 400萬元。甲公司採用公允價值模式對投資陛房地產進行後續計量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓20×7年12月31日的公允價值為2 600萬元，20×8年12月31目的公允價值為2 640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓並對外出售，取得價款2 800萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至第14題。

13.甲公司將自用房地產轉換為投資性房地產的時點是( )。

A.20×7年2月5日

B.20×7年2月10日

C.20×7年2月20日

D.20×7年3月1日

14.

甲公司20×9年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是( )。

A.160萬元

B.400萬元

C.1 460萬元

D.1 700萬元

15.

(八)甲公司採用出包方式交付承建商建設一條生產線。生產線建設工程於20×8年1月1日開工，至20×8年12月31日尚未完工。專門為該生產線建設籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價格折價發行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息於每年末支付。在扣除手續費20.25萬元後，發行債券所得資金2 919.75萬元已存入銀行。20×8年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價格增發本公司普通股3 000萬股，每股面值1元。在扣除佣金600萬元後，增發股票所得資金15 000萬元己存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=2.6730：(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。

15.甲公司發生的下列有關支出中，不屬於借款費用的是( )。

A.公司債券利息

B.發行股票的佣金

C.公司債券折價的攤銷

D.發行公司債券的手續費

16.

甲公司20×8年度應予資本化的借款費用是( )。

A.120.25萬元

B.125.19萬元

C.170.25萬元

D.175.19萬元

17.

(九)甲公司為增值税一般納税人。20×9年2月28日，甲公司購入一台需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值税進項税額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資O.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值税進項税額為1.O2萬元，市場價格(不含增值税)為6.3萬元。

設備於20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計淨殘值為零，甲公司採用年限平均法計提折舊。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。

17.甲公司該設備的入賬價值是( )。

A.127.40萬元

B. 127.70萬元

C.12B.42萬元

D.14B.82萬元

18.

甲公司該設備20×9年應計提的折舊是( )。

A.6.37萬元

B. 6.39萬元

C.6.42萬元

D.7.44萬元

19.

甲公司20×8年12月31日應收乙公司賬款2 000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司於20×9年2月18日向法院申請破產。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照淨利潤的10%提取法定盈餘公積，20×8年度財務報表於20×9年4月20日經董事會批准對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產負債表日後事項減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是()。

A.180萬元

B.1 620萬元

C.1 800萬元

D.2 000萬元

20.

下列各項關於現金折扣會計處理的表述中，正確的是( )。

A.現金折扣在實際發生時計入財務費用

B.現金折扣在實際發生時計入銷售費用

C.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用