2017註冊會計師考試《税法》強化測試試題及答案

　　強化測試試題一：

單項選擇題

1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業，2014年度向其主管税務機關申報的應納税所得額與利潤總額均為10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納税調整事項，該公司2014年度應繳納企業所得税為()萬元。

A、3.75

B、3.25

C、2.25

D、5.62

正確答案：C

解析：廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

由於實際扣除金額為800萬元，所以要納税調增5萬元。

2014年應納企業所得税額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

2、某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉讓國債應繳納的企業所得税為( )萬元。

A、4.03

B、3.98

C、3.48

D、4

正確答案：A

解析：企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兑付的國債利息收入免税。免税的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

轉讓國債應繳納的企業所得税=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

3、按現行規定，在計算應納税所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。

A、特別納税調整中，納税人因補繳税款，税務機關按規定加收的利息

B、建造固定資產支付使用以後發生的借款利息

C、企業流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息

D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出

正確答案：A

解析：加收的利息，不得在計算應納税所得額時扣除。

4、根據企業所得税法的規定，下列税金在計算企業應納税所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。

A、房產税

B、土地增值税

C、消費税

D、增值税

正確答案：D解析：增值税是價外税，不包括在收入總額之中的。

5、某商貿企業2014年銷售收入情況如下：開具增值税專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得税前扣除的期間費用為()萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

正確答案：B

解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得税前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

6、某居民納税人為增值税一般納税人，2014年銷售產品取得不含税銷售額3000萬元，發生管理費用500萬元，其中業務招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業2014年度所得税前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。

A、15

B、30

C、50

D、45

正確答案：A

解析：企業發生的與經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。

7、按照企業所得税的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得税應納税所得額時，准予直接扣除的是()。

A、固定資產改建支出

B、固定資產修理支出

C、投資資產的成本

D、固定資產的大修理支出

正確答案：B

解析：納税人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出，均屬於資本性支出，不得一次性扣除。企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納税所得額時不得扣除。

8、某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得税是()。

A、8910元

B、49500元

C、125000元

D、148500元

正確答案：C

解析：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得税;超過500萬元的部分，減半徵收企業所得税。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得税=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

9、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業所得税應税收入的是()。

A、將資產用於股息分配

B、將資產用於生產另一產品

C、將資產從總機構轉移至分支機構

D、將資產用途由自用轉為經營性租賃

正確答案：A

解析：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：(1)用於市場推廣或銷售;(2)用於交際應酬;(3)用於職工獎勵或福利;(4)用於股息分配;(5)用於對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬於內部處置資產，不視同銷售確認收入。

10、下列關於企業合併的説法中，符合企業所得税特殊性税務處理規定的是()。

A、被合併企業股東取得合併企業股權的計税基礎以市場公允價值確定

B、被合併企業合併前的相關所得税事項由合併企業繼承

C、被合併企業未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合併企業

D、被合併企業可要求合併企業支付其合併資產總額50%的貨幣資金

正確答案：B

解析：選項A，被合併企業股東取得合併企業股權的計税基礎，以其原持有的被合併企業股權的計税基礎確定;選項C，被合併企業合併前的相關所得税事項由合併企業繼承，也就是説被合併企業未超過法定彌補期限的'虧損額可以結轉到合併企業;選項D，企業合併時企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，也就是説貨幣資金支付部分不能高於15%。

11、根據企業所得税法的規定，下列説法中正確的是( )。

A、居民企業只就來源於中國境內的所得納税

B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得税

C、在中國境內設立機構場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納税

D、居民企業應就來源於中國境內、境外的所得作為徵税對象

正確答案：D解析：居民企業應就來源於中國境內、境外的所得作為徵税對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得税;在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源於中國境內的所得，以及來源於中國境外但與其所設機構場所有實際聯繫的所得繳納企業所得税。

12、根據《企業所得税法》的相關規定，下列説法中正確的是( )。

A、如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

B、被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業應增加該項長期投資的計税基礎

C、企業取得財產轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業所得税

D、無法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得税

正確答案：A

解析：選項B，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計税基礎;選項CD，企業取得財產轉讓收入、無法償付的應付款收入，除另有規定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業所得税

13、納税人在計算企業所得税應納税所得額時，企業發生的下列項目中，不超過規定比例的准予在税前扣除，超過部分准予在以後納税年度結轉扣除的是()。

A、社會保險費

B、職工福利費

C、工會經費

D、職工教育經費

正確答案：D解析：除國務院財政、税務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分准予扣除，超過部分准予結轉以後納税年度扣除。

14、下列關於關聯企業利息費用的敍述中，不符合企業所得税法規定的是( )。

A、企業向股東或其他與企業有關聯關係的自然人借款的利息支出，可以在企業所得税税前據實扣除

B、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納税所得額時扣除

C、金融企業以外的企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例2:1

D、金融企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1

正確答案：A

解析：選項A，企業向股東或其他與企業有關聯關係的自然人借款的利息支出，應根據關聯方利息支出税前扣除標準計算扣除金額，不是據實扣除。

15、假定某居民企業2014年利潤總額1200萬元，經税務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區捐贈自產商品5000件，每件同類商品不含税售價1000元，成本700元。假定不存在其他納税調整項目，該企業應繳納企業所得税( )萬元。

A、350

B、410.25

C、630

D、675

正確答案：B

解析：視同銷售納税調增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);

捐贈限額=1200×12%=144(萬元);

實際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，准予扣除金額為144萬元，所以要納税調增。

應納税額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。

16、某企業2013年度境內應納税所得額為200萬元，適用25%的企業所得税税率。全年已經預繳税款25萬元，來源於境外某國税前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得税。該企業當年彙算清繳應補(退)的税款為( )萬元。

A、32

B、29

C、30

D、27.5

正確答案：C

解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

(2)境外實繳=20(萬元);

(3)境內、外所得的應納税額=200×25%+5-25=30(萬元)

17、2014年度某居民企業實現產品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務重組收益200萬元，發生的成本費用總額1800萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納税調整事項，2014年度該企業應繳納企業所得税()萬元。

A、98.5

B、100

C、102.5

D、105.5

正確答案：C

解析：產品銷售收入和視同銷售收入是計算業務招待費税前扣除限額的基數。業務招待費税前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業務招待費應調增應納税所得額=20-10=10(萬元);應納税所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應納企業所得税税額=410×25%=102.5(萬元)

18、假定某企業2013年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得淨收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納税事項，該企業2013年應繳納企業所得税( )萬元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

正確答案：B

解析：廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發生

了120萬元，銷售費用准予全部扣除;業務招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得税前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，准予全部扣除。

應繳納企業所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

19、某居民企業按照規定計算出利潤總額400萬元，當年直接到地震受災現場給受災災民發放慰問金20萬元，通過省級人民政府機關給受災地區捐贈30萬元，在計算應納税所得額時其捐贈支出應調整( )萬元。

A、10

B、20

C、30

D、48

正確答案：B

解析：當年可在企業所得税前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)

通過省級人民政府機關對受災地區的捐贈30萬元低於限額48萬元，所以可以在税前扣除，不需納税調整。

直接給受災災民的捐贈在企業所得税前不得扣除，所以應調增應納税所得額20萬元。

20、根據企業所得税法的規定，下列收入中不徵收企業所得税的是( )。

A、企業取得的不能提供規定資金專項用途的資金撥付文件的專項資金

B、非營利性組織從事經營活動取得的收入

C、企業銷售貨物過程中取得的違約金收入

D、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

正確答案：D解析：本題考核不徵税和免税收入的知識點。選項A、B、C均要按規定徵收企業所得税。

21、某企業2014年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權使用費收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2013年超標廣告費90萬元，則2014年計算廣告費和業務宣傳費的銷售收入合計( )萬元。

A、1500

B、2000

C、2300

D、2450

正確答案：C

解析：一般收入的確認中，銷售貨物收入、勞務收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入要作為税法上的扣除基數。另外需要注意的還有視同銷售收入。

銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。

22、根據企業所得税相關規定，企業債務重組確認的應納税所得額佔當年應納税所得額()以上的，可以在5個納税年度內均計入各年度應納税所得額。

A、50%

B、60%

C、75%

D、85%

正確答案：A

解析：企業債務重組確認的應納税所得額佔當年應納税所得額50%以上的，可以在5個納税年度內均計入各年度應納税所得額。

23、在中國境內設立機構場所的某非居民企業，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，税務機關決定按照核定的方法徵收企業所得税，税務機關核定的利潤率為20%，營業税税率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得税額是( )萬元。

A、2.5

B、10

C、5

D、20

正確答案：C

解析：應納税所得額=經費支出總額÷(1-經税務機關核定的利潤率-營業税税率)×經税務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

應繳納企業所得税=20×25%=5(萬元)

24、納税人在生產經營過程中租入固定資產而支付的下列費用，不能直接作為費用扣除的是(　)。

A、經營性租賃方式發生的租賃費

B、安裝交付使用後產生的借款利息

C、經營租賃方式承租方支付的手續費

D、融資租賃方式發生的租賃費

正確答案：D解析：融資租入固定資產發生的租賃費，通過折舊形式扣除。