2017註冊會計師考試《税法》測試題及答案

　　一、單項選擇題

1、下列屬於我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。

A.主要產地生產標準

B.最後產地生產標準

C.最初產地生產標準

D.全部產地生產標準

2、下列項目中，屬於進口完税價格組成部分的是()。

A.進口人向境外自己的採購代理人支付的勞務費

B.進口人向中介機構支付的經紀費

C.設備進口後的安裝調試費用

D.進口關税

3、境內一單位將一批貨物運往境外加工，出境時向海關報明價值1000元;支付境外加工費600元，料件費500元;支付復運進境的運輸費500元和保險費100元。該貨物適用關税税率10%，則該單位應繳納的進口關税為()元。

A.170

B.110

C.250

D.390

4、下列關於出口貨物完税價格的陳述，不正確的是(　)。

A.出口貨物的完税價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

B.應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費

C.出口關税計入完税價

D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的佣金，不計入完税價中

5、某企業海運進口一批貨物，海關審定摺合人民幣4500萬元，運費摺合人民幣25萬元，該批貨物進口關税率為5%，保險費無法確定，則應納關税( ) 萬元。

A.250

B.226.93

C.226.25

D.260

6、2009年9月1日，某公司經批准進口一台符合國家特定免徵關税的科研設備用於研發項目，設備進口時經海關審定的完税價格摺合人民幣600萬元(關税税率為15%)，海關規定的監管年限為5年;2011年8月31日，公司研發項目完成後，將已計提折舊150萬元的免税設備出售給國內另一家企業(再次填寫報關單申報辦理納税之日關税税率為10%)。該公司應補繳關税()萬元。

A.30

B.32

C.36

D.40

7、下列各項中，符合關税法定免税規定的是( )。

A.保税區進出口的基建物資和生產用車輛

B.邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛

C.關税税款在人民幣100元以下的一票貨物

D.經海關核准進口的無商業價值的廣告品和貨樣

8、關税申報時間，符合我國規定的是( )。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區後的裝貨的12小時以前

B.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，出口貨物在運抵海關監管區後的卸貨的24小時以前

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區後的裝貨的15日以內

D.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區後的裝貨的24小時以前

　　二、多項選擇題

1、下列屬於關税納税義務人的有()。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進出境物品的寄件人

2、下列關於關税徵收管理的説法中，表述正確的有( )。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，由進口貨物的納税義務人向貨物進境地海關申報

B.納税義務人應當自海關填發税款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納税款

C.關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可以延期繳納税款，但最長不得超過3個月

D.滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收，週末或法定節假日不予扣除

3、下列屬於關税法定免税貨物的有()。

A.企業取得關税税額為40元的一票貨物

B.用於廣告的貨樣

C.外國政府無償贈送的貨物

D.貨物進口後發現部分有殘損，後與外國賣方溝通後，按殘損數量補償了新貨，殘損貨物未退回

4、進口貨物如有以下()情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關税。

A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

B.起卸後海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

C.海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的

D.海關放行後，在運輸途中，因大雨全部損失

5、下列選項中，如能與該貨物實付價格區分，不得列入進口關税完税價格的費用有()。

A.進口關税及其他國內税

B.貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用

C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費

D.工業設施、機械設備類貨物進口後發生的基建、安裝、調試、技術指導等費用

6、下列各項中，不符合關税有關對特殊進口貨物完税價格規定的有()。

A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完税價格

B.准予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完税價格

C.留購的進口貨樣，以一般進口貨物估價辦法的規定估定完税價格

D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，並在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完税價格

7、下列各項中，屬於關税徵税對象的有()。

A.貿易性商品

B.個人郵寄物品

C.入境旅客隨身攜帶的高級化粧品

D.獲贈的進入國境的個人使用的小汽車

8、以下關於關税税率的適用，説法正確的有( )。

A.進出口貨物一般應按納税人申報進口或出口之日實施的税率徵税

B.加工貿易進口料、件等屬於保税性質的進口貨物如經批准轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的税率徵税

C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按其申報暫時進口之日實施税率徵税

D.查獲進口貨物需補税時，應按原走進口日實施的税率徵收

　　三、計算題

1、某商貿公司為增值税一般納税人，並具有進出口經營權。2011年8月發生相關經營業務如下：

(1)從國外進口小轎車2輛，支付買價400000元、相關費用50000元，支付到達我國海關前的運輸費用30000元、保險費用10000元;

(2)將生產中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費50000元、料件費100000元，支付運費5000元，並在海關規定的期限內收回了設備;

(3)從國外進口捲煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。

(注：進口關税税率均為20%,小轎車消費税税率9%,單位金額元)

要求：

(1)計算進口小轎車、修理設備和進口捲煙應繳納的關税;

(2)計算小轎車在進口環節應繳納的消費税;

(3)計算捲煙在進口環節應繳納的消費税;

(4)計算小轎車、修理設備和捲煙在進口環節應繳納的增值税。

　　答案部分見下頁