2017助理理財規劃師考試複習要點

理財規劃師既可以服務於金融機構，如商業銀行、保險公司等，也可以獨立執業，以第三方的身份為客户提供理財服務。接下來小編為大家精心準備了2017助理理財規劃師考試複習要點，想了解更多相關內容請關注應屆畢業生考試網!

資源税

境內 開採應税礦產品、生產鹽，級差收入

礦產資源、鹽資源

( 並非所有的資源，如水資源，不徵税)

(1)納税義務人：單位、個人

單位：企業、行政、事業、軍事、社會團體、其他單位

個人：個體、其他個人

其他 單位、個人：包括 外商企業、外國企業、外籍人員

中外合作 開採 石油、天然氣：礦區使用費，暫不徵收 資源税

中外合作 開採 石油、天然氣 的企業：不是 資源税 納税人

(2)徵税對象： 7大類税目，6+1

原油、天然氣、煤炭(原煤)

三原礦：黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦

鹽

(3)計税依據：從量定額計税

課税數量：銷售數量、自用數量

　城鎮土地使用税

徵税對象：城鎮土地( 國有土地、集體所有土地 )

計税標準：實際佔用面積

定額税率：規定的税額

納税人：單位、個人 擁有土地使用權

　城鎮建制

城市：經國務院 批准設立(徵税範圍，包括 市區、郊區 )

縣城：縣政府 所在地

建制鎮：省級政府 批准設立

工礦區：符合建制鎮標準、尚未設立、大中型工礦企業 所在地，省級政府 批准

城市劃分：公安登記在冊、非農正式户口 人數

大城市：50萬 以上

中城市：20萬 —50萬

小城市：20萬 一下

　土地所有制

國家所有、(城鎮)集體所有、農村集體所有土地

(1)納税義務人：

1)原則：在四個範圍內 使用土地的 單位、個人 ( 城市、縣城、建制鎮、工礦區 )

2)具體包括：

擁有 土地使用權 的單位和個人

實際使用人、代管人： 擁有 土地使用權 的單位和個人、不在 土地所在地 的

實際使用人： 權屬未確定、糾紛未解決的

共有各方： 共有的，各方、面積比例、分別計算繳納

外商投資企業、外國企業：2007年1月1日起 納税( 以前暫不適用 )

税務徵收管理範圍劃分：

徵收機關：税務、財政、海關

1、國家税務局系統 徵收和管理的 税種：

增值税、消費税、車輛購置税

營業税、城建税、所得税：鐵路、各銀行總行、各保險總公司 集中繳納的部分

所得税：央企，中央與地方所屬企事業單位 組成的 聯合企業、股份制企業，地方銀行、非銀行金融企業，部分企業

所得税、資源税：海洋石油企業所得税、資源税

證券交易税、個人儲蓄存款利息所得税

中央税 滯納金、補税、罰款。

2、地方税務局系統 徵收和管理的 税種：

營業税、城建税(不含上述國税部分)

企業所得税(地方國有、集體企業、私營企業)

個人所得税(不含銀行存款利息之税)

資源税、城鎮土地使用税、耕地佔用税、土地增值税、房產税、車船税、印花税、契税

地方税 滯納金、補税、罰款。

3、中央政府和地方政府 共享收入：

增值税：中央75%、地方25%

營業税：鐵道、銀總行、保險總公司 集中繳納的部分 歸中央，其他歸地方

企業所得税：鐵道、銀總行、海洋石油企業 繳納的部分 歸中央，其餘部分分享：中央6：4分

個人所得税：儲蓄利息歸中央，其餘部分分享：中央6：4分

資源税：海洋石油企業歸中央、其餘歸地方

印花税：證券交易94中央、6地方，其他全歸地方

　税收制度構成要素

如何瞭解一個税種

八個構成要素：納税人、徵税對象、税目、税率、納税環節、納税期限、納税地點、減免税

1、納税人、納税義務人、納税主體 ——誰來納税

法人、自然人、其他組織

( 權利主體 的一方 )

2、徵税對象 ——就什麼納税

徵税的客觀對象、標的物

區分 税種 的主要標誌，不同的徵税對象 構成 不同的税種

例：所得税：所得額， 增值税：增值額

( 權利客體 )

3、税目 ——税種下的再分類

具體的徵税項目、徵税對象的具體化

例：消費税的 煙、酒 等等

計税依據：計算税額的.依據、徵税對象的 數量化

4、税率 ——徵税的比例、額度

徵多少税、徵税價格

税制的 核心和中心環節 ——徵税的深度

三種税率：比例税率、定額税率、累進税率

(1)比例税率

同一計税依據，不論數額大小，只規定 統一的法定比例 的税率。

我國大部分税種 均為比例税率

分為兩類

統一比例税率：一個税種，只設一個比例税率，適用於 所有納税人

差別比例税率：一個税種，設 兩個或以上 的比例税率。主要有：

產品差別、行業差別、地區差別、幅度差別 比例税率。

(2)定額税率、固定税額

按徵税對象的 實物計量單位 直接規定 應繳納税額 的税率形式。

不受 價格影響，只與實物單位掛鈎，其税負 不會受 價格水平或收入水平的提高 而增加

目前：資源税、城鎮土地使用税、車船税 等

(3)累進税率

徵收比例 隨着計税依據數額增加 而逐級提高 的税率

不同級距、不同税率：根據 計税依據的 數額或相對比例 設置若干級距，分別適用 由低到高的 不同税率

1)主要特點：

逐級遞增、税負水平 與 負税能力 相適應

有效調節 納税人的 收入、財產等

税收負擔 公平

多用於 所得、財產 課税

2)兩種形式：

全額累進 税率：全額適用 較高一級的税率。

優點：計算方法簡單，能夠 大幅度地調節 收入財產

缺點：累進急劇

累進分界點上下 税負懸殊，甚至會出現 增加的税額 超過 增加的收入(計税依據數額)現象。

不利於鼓勵 納税人 增加 收入財產

已經很少使用

超額累進 税率：不同級距的金額、分別適用 不同的税率，

通常適用於：個人所得税、財產税、遺產税等。

優點：累進幅度緩和、税負較為合理

缺點：計算方法複雜，

數額越大、級距越多、計算步驟越多。

邊際税率 與 平均税率 不一致，税負透明度較差