2017年理財規劃師三級高頻考點：税種

導語：税由法律強制力保證，抗拒納税的人會受到法律懲罰。税收可以分為直接税和間接税，税收的形式可以是貨幣或勞動。我們一起來看看常見的税種有哪些吧。

　　一、印花税

印花税是對經濟活動和經濟交往中設立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種税。因採用在應税憑證上粘貼印花税票作為完税的標誌而得名。印花税的納税人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商户和其他個人。國務院發出通知，決定自2016年1月1日起調整證券交易印花税中央與地方分享比例。國務院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關係，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花税由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。國務院通知要求，有關地區和部門要從全局出發，繼續做好證券交易印花税的徵收管理工作，進一步促進我國證券市場長期穩定健康發展。

　　二、契税

契税是以所有權發生轉移變動的不動產為徵税對象，向產權承受人徵收的一種財產税。應繳税範圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

　　三、營業税

營業税(Business tax)，是對在中國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種税。營業税屬於流轉税制中的一個主要税種。2011年11月17日，財政部、國家税務總局正式公佈營業税改徵增值税試點方案。2015年5月，營改增的最後三個行業建安房地產、金融保險、生活服務業的營改增方案將推出，不排除分行業實施的可能性。其中，建安房地產的增值税税率暫定為11%，金融保險、生活服務業為6%。這意味着，進入2015年下半年後，中國或將全面告別營業税

　　四、個人所得税

個人所得税(personal income tax)是調整徵税機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得税的徵納與管理過程中所發生的`社會關係的法律規範的總稱。個人所得税的納税義務人，既包括居民納税義務人，也包括非居民納税義務人。居民納税義務人負有完全納税的義務，必須就其來源於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得税;而非居民納税義務人僅就其來源於中國境內的所得，繳納個人所得税。個人所得税是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得税。在有些國家，個人所得税是主體税種，在財政收入中佔較大比重，對經濟亦有較大影響。

　　五、土地增值税

土地增值税是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附着物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計税依據向國家繳納的一種税賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。納税人為轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附着物產權、並取得收入的單位和個人。課税對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附着物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出後的餘額。土地增值税實行四級超率累進税率。土地增值税實際上就是反房地產暴利税，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出後的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種税費。當前中國的土地增值税實行四級超率累進税率，對土地增值率高的多徵，增值率低的少徵，無增值的不徵，例如增值額大於20%未超過50%的部分，税率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的税率進行徵税。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值税。

　　六、房產税

房產税是以房屋為徵税對象，按房屋的計税餘值或租金收入為計税依據，向產權所有人徵收的一種財產税。