工資、年終獎金、績效獎金怎樣扣税

　　導語：我們的工資、年終獎金、績效獎金怎樣扣税大家都知道嗎?工資單中哪些項目需要繳税?跟着本站小編一起來看看相關的知識吧。

我們的工資單中哪些項目是需要扣税的?哪些項目是不需要扣税的?為什麼有人工資比我高，税卻扣得比我少?又到年終歲末，同仁最為關心的年終獎金、績效獎金等都會在近期發放，我們的年終獎金與績效獎金如何扣税?我國個税優惠政策都有哪些?父母將房產贈與子女也需要扣個税嗎?個人向地震災區、學校捐款可以免徵個税嗎?……以下將用具體的案例告訴大家，我們的個税就是這樣計算的。

　　工資單中哪些項目需要繳税?

小馬：我的工資之前一直沒有扣過税，上個月加了薪，加班也較多，發工資時發現被扣了税。是不是以後每個月，公司都要從我的工資裏邊扣税?扣多少?

解答：每個月的工資是否要扣税，要看工資總額有多少。依照目前法律的規定，個人薪資收入減去免税部分後，所得超過3500元的，就要繳税。至於每個月要繳納多少的個人所得税，則是依照個人收入乘以相應的税率計算得出來的，收入越高，繳税越多，並沒有一個固定的數額。

小馬：我們的加班費、夜宵補貼也要繳税嗎?

解答：是的。依法律規定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的.其他所得，基本上我們從公司得到的所有收入都要繳税。

小馬：工資單中有哪些收入是不用繳税的?

解答：工資單中不用徵税的部分包括，不屬於工資收入的保險賠付款、差旅費補貼、誤餐補貼、特殊補助(如某些地區政府發放的獨生子女費和托兒補助費等)等，和個人依照規定繳納的社會保險、住房公積金，即“五險一金”。

小馬：既然社保費用和住房公積金不用扣税，公司可否將一部分工資繳納入社保費用中，讓一些工資較高的員工少繳點税?

解答：不可以。單位和個人超過規定比例和標準繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費、住房公積金，超過部分應併入個人當期的工資、薪金收入，繳納個人所得税。

　　員工工資、薪金怎樣扣税?

小劉：依我國税法規定，個人收入超過3500元的部分就要徵收個人所得税，為什麼這個數字是3500元，而不是其他?

解答：3500元叫做免徵税所得額。依個人所得税法規定，個人收入越高，適用的税率也會越高，徵税越多。為了維持社會的穩定，使居民能維持一定的生活水平，個人的收入必須要先滿足生活開支，然後才是向國家繳税。因此,個人所得税法規定的一定數額內的收入不需要徵税，也就是免徵税所得額，是國家對低收入者的保護。

免徵税所得額會隨着社會生活成本的變動而變化，我國現行的免徵税所得額是3500元，2008年3月~2011年9月之間是2000元，2006年1月~2008年3月之間是1600元，2003~2005年之間是800元。

小劉：現在的個人所得税具體是怎麼計算的，税率是多少?

解答：我們工資薪金部分的個人所得税採用七級超額累進税率，即將個人的應納税所得額分成七個不同的等級範圍，每個等級範圍內的收入適用不同的税率，收入越高，税率也越高。例如，減去五險一金後,小張的收入為12000元，那他的應納税所得額是12000-3500=8500。依照目前個税的規定(詳見下表)，8500元又要分為三個級別徵税，其中1500元按級數1-3%徵税，3000元按級數2-10%徵税,4000元按級數3-20%徵税。小張的應納税總額為1500*3%+3000*10%+4000*20%=45+300+800=1145元。

個税税率表還為我們提供了一種更簡單的計算辦法(詳見下表)，應納個人所得税税額= 應納税所得額*適用税率-速算扣除數。上述小張的個税計算公式為8500*20%-555=1700-555=1145元。

　　個税税率表

(工資薪金所得適用，2011年9月1日起正式執行，個税免徵額3500元)

級數	全月應納税所得額 （含税級距）	全月應納税所得額 （不含税級距）	税率(%)	速算扣除數
1	不超過1500元	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	超過1455元至4155元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	超過4155元至7755元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	超過7755元至27255元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	超過27255元至41255元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	超過41255元至57505元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	超過57505元的部分	45	13505

小劉：表中的含税級距和不含税級距有什麼區別，我們應該怎麼使用?

解答：含税級距適用於由納税人負擔税款的工資、薪金所得。也就是説適用於税前工資，需要個人繳税的情形;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的工資、薪金所得。也就是説工資是税後工資，不需要個人再繳税的情形。

　　年終獎金與績效獎金如何扣税?

小王：馬上過年了，依照慣例，公司會發年終獎金給大家。我想知道年終獎金和績效獎金要扣税嗎?如何扣税?

解答：依照國税局規定，企業發放的全年一次性獎金，即年終獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税。在適用税率上，要將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數對應的個税表中的税率和速算扣除數來計算獎金税。

小王：也就是説要把年終獎金分配到12月內去，和每個月收入加起來一起計算税收嗎?

解答：不是的。年終獎金要單獨當成一個月收入，一次性計算税收，計算時除以12是為了找到税率和速算扣除數。比如，小李今年的年終獎金髮了1.2萬元，那他的獎金計算步驟即如下：首先，將1.2萬除以12個月，得出1000元/月。接着，找到1000元對應的税率級別為第1級，税率3%，速算扣除數是0元。最後，用1.2萬乘以3%，得出小李今年年終獎金應該繳納的税收是360元。

小王：那也就是説，年終獎金計算税收跟每個月的工資多少沒有關係?

解答：不對。雖然年終獎金是單獨作為一個月收入來計算税收，但並不是跟每個月的工資都沒有關係。員工在發放年終獎金當月的工資收入如果大於或等於免徵税額3500元的，年終獎金計税不受影響。如果員工在發放年終獎金的這個月的工資少於3500元，就要先從一次性獎金中減除差額，然後再分攤至12個月確定税率，計算應納税額。

還拿前述小李的案子來講。如果小李在發放年終獎金當月的工資減去五險一金之後，只有1500元，離個税起徵點3500元還差2000元。他的獎金税收計算步驟如下：首先，將1.2萬減去2000元，然後再除以12個月，得出833元/月，找到對應税率級別為第1級，税率3%。最後，得到小李的年終獎金繳税應是10000元乘以3%，等於300元。

　　小王：關於年終獎金納税，有計算公式嗎?

解答：員工當月工資薪金所得高於(或等於)3500元(税法規定的免徵税額)，適用公式為：應納税額=員工當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數;

員工當月工資薪金所得低於3500元，適用公式為：應納税額=(員工當月取得全年一次性獎金-員工當月工資薪金所得與免徵税額的差額)×適用税率-速算扣除數。

小王：每年下半年，公司都會發績效獎金(適時激勵獎)，這部分獎金與年終獎金計税方法一樣嗎?兩者在計算上有關聯嗎?

解答：依照國税局2005年的相關規定，在一個納税年度內，對每一個納税人，一次性年終獎金的計税辦法只允許採用一次。也就是説，每年的獎金只能有一次採用這種一次性年終獎金的計算辦法計算。年終獎金採用了這種計税辦法，平常的適時激勵獎就不能再用了，需要併入發放當月的工資，依工資薪金標準扣税。