處理小企業的匯兑損益的方法

如何處理小企業的匯兑損益

一、匯兑損益

1.外幣兑換中由於所採用的外匯買入價和賣出價與入賬價值不同而產生的匯兑損益。

2.持有外幣貨幣性資產和負債期間，由於匯率變動而引起的外幣貨幣性資產或負債價值變動而產生的匯兑損益。外幣貨幣性資產在匯率上升時，產生匯兑收益，反之，產生匯兑損失，外幣貨幣性負債則相反。

3.對於籌建期間的匯兑損益,計入長期待攤費用；生產經營期間發生的匯兑損益，計入當期財務費用；對於與購建固定資產等直接相關的匯兑損益，在資產達到預定可使用狀態前發生的（符合資本化條件），計入固定資產成本。

二、主要外幣業務的會計處理

例：甲股份有限責任公司（以下簡稱甲公司）外幣業務採用每月月初的市場匯率進行折算，按月計算匯兑損益。

該企業20XX年12月31日有關科目餘額如下（單位：萬元）。

賬户名稱美元匯率人民幣

銀行存款10008.18100

應收賬款50008.140500

應付賬款20008.116200

長期借款（工程項目尚未達到預定可使用狀態）10008.18100

該企業2004年1月份發生下列經濟業務：（1月1日的.匯率為1美元=8.2元人民幣）

（1）該企業收回客户前欠賬款3000萬美元存入銀行。

（2）將1000萬美元存款兑換為人民幣存款,兑換當日匯率為：買入價1美元=8.2元人民幣，賣出價1美元=8.4元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.3元人民幣。

（3）用銀行存款1500萬美元償還應付賬款。

（4）用銀行存款1000萬美元歸還長期借款。

（5）接受投資者投入的外幣資本2000萬美元，作為實收資本,合同約定的匯率為1美元=8.35元人民幣。收到外幣當日的市場匯率為l美元=8.3元人民幣，外幣已存入銀行。

20XX年1月31日的匯率為1美元=8.35元人民幣。

要求：

（1）根據上述經濟業務編制會計分錄。

（2）計算2004年1月末各賬户的匯兑損益和1月份的匯兑損益及其中計入1月份財務費用的匯兑損益金額，並列出計算過程。

（3）編制調整損益的相應的會計分錄。（答案金額單位用萬元表示）

【答案及解析】

（1）編制會計分錄

①收回客户前欠賬款3000萬美元。

借：銀行存款--美元户（3000萬美元）24600

貸：應收賬款--美元户（3000萬美元）24600

②將1000萬美元存款兑換為人民幣存款。

企業將美元賣給銀行，銀行按買入價折算。會計分錄為：

借：銀行存款--人民幣户8200

財務費用--匯兑損益100

貸：銀行存款--美元户（1000萬美元）8300

③用銀行存款1500萬美元償還應付賬款。

借：應付賬款--美元户（1500萬美元）12300

貸：銀行存款--美元户（1500萬美元）12300

④用銀行存款1000萬美元歸還長期借款。

借：長期借款--美元户（1000萬美元）8200

貸：銀行存款--美元户（1000萬美元）8200

⑤接受投資者投入的外幣資本2000萬美元。

借：銀行存款--美元户（2000萬美元）16600

資本公積100

貸：實收資本16700

（2）計算2004年1月末各賬户的匯兑損益

銀行存款的匯兑收益=（1000＋3000＋2000-1000-1500-1000）×8.35-（8100＋24600＋16600-8300-12300-8200）=2500×8.35-20500=20875-20500=375（萬元）

應收賬款的匯兑收益=（5000-3000）×8.35-（40500-24600）=16700-15900=800（萬元）

應付賬款的匯兑損失=（2000-1500）×8.35-（16200-12300）=4175-3900=275（萬元）

財務費用-匯兑損益375+800-275=900

長期借款的匯兑損失=（1000-1000）×8.35-（8100-8200）=100（萬元）

2003年1月份匯兑收益=375＋800-275-100-100=700元

應計入1月份財務費用的匯兑收益=375＋800-275-100=800元

（3）編制調整損益的相應的會計分錄

借：銀行存款375

應收賬款800

貸：應付賬款275

長期借款100

財務費用800