工業企業會計錯賬處理方法

會計錯賬，是指會計人員在會計核算中非故意的過失造成的賬務處理錯誤。由於多種原因，業務再熟練的會計人員在經濟業務的賬務處理上也難免發生這樣或那樣的錯誤或偏差。如為會計人員故意行為造成的錯賬，則有可能是假賬。下面是yjbys小編為大家帶來的工業企業會計錯賬處理方法，歡迎閲讀。

　　一、會計業務處理中錯賬的類型

　　(一)一般分類

　　1、登賬數據錯誤導致的錯賬

登賬數據錯誤，主要包括對單據、原始憑證、記賬憑證、帳簿、報表相關數據核算處理時，由於各種原因導致數據計算或登記入賬錯誤。如在提取固定資產折舊時，由於折舊方法掌握不熟練，致使折舊金額計算錯誤;原始憑證數據模糊不清，致使誤判誤填等。

　　2、記賬科目適用不當導致的錯賬

記賬科目適用不當，主要指會計人員由於疏忽大意或誤解而產生的錯誤。如將本應記入“應付賬款”的金額由於概念理解偏差而記入“其他應付款”等。

　　3、會計政策誤用導致的錯賬

會計政策誤用，主要指對國家會計、税收等經濟政策、法規、制度誤解或誤用而導致記賬錯誤。如對存貨發出的計價方法，新會計準則頒佈後，取消了後進先出法，而會計人員仍然採用，導致存貨入賬成本不實等。

　　(二)按是否對當期利潤產生影響進行分類

1、當期結賬前發生的錯賬。當期結賬前發生的錯賬，主要指業務發生的當期會計處理在結賬前發生的錯誤。這類錯賬有可能影響當期利潤髮生變化，有可能不影響當期利潤髮生變化。

2、當期結賬前發生的錯賬，當期結賬後不影響當期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當期結賬前發生，當期結賬後進行調賬時對當期利潤不產生影響的錯賬。

3、當期結賬前發生的錯賬，當期結賬後影響當期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當期結賬前發生，當期結賬後進行調賬時對當期利潤產生影響的錯賬。

　　二、會計錯賬處理的方法

　　(一)會計錯賬處理應注意的事項

1、注意觀察錯賬發生時間與錯賬發現時間是否為同一會計期間，兩者在同一會計期間(同月)和不在同一會計期間(跨月、跨年)，調賬方法各異。

2、注意發現錯賬時，當月是否已結賬。錯賬發生後，當月結賬前發現和當月結賬後發現，調賬方法亦有所不同。

3、注意錯賬的發生是否為技術因素所致，還是違反企業會計核算制度、還是對經濟政策、法規、制度誤解或誤用所致?

　　(二)調賬方法

1、當月結賬前發生的錯賬

對於當月結賬前發生的錯賬，一般可採用紅字更正法(直接沖銷法)、補充登記法直接調賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。

2、不影響當期利潤增減變動的錯賬調賬方法

對於當期結賬前發生，當期結賬後進行調賬時對當期利潤不產生影響的錯賬，一般也可採用紅字更正法(差額沖銷法)、補充登記法進行調賬，不必考慮業務發生時間和發現錯賬調整時間。

3、影響當期利潤增減變動的錯賬調賬方法

對於當期結賬前發生，當期結賬後進行調賬時對當期利潤產生影響的錯賬。通常有兩種情況：第一，如果屬於決算年度內發生，而在年終決算日前某月進行調賬(跨月調賬)，一般通過“利潤分配”賬户進行調賬，利潤調增在該賬户貸方，利潤調減在該賬户借方;第二，如果屬於決算年度內發生，而在年終決算日後進行調賬(跨年調賬)，一般通過“以前年度損益調整”賬户進行調賬，利潤調增在該賬户貸方，利潤調減在該賬户借方。在上述兩種情況下，調整利潤的同時，還需調整相關賬户，如“應交税費——應交所得税”、“盈餘公積”、“應付利潤”或“應付股利”等賬户。

　　三、會計錯賬處理方法的具體運用

案例：某企業為一般納税人，2014年5月14日銷售給乙企業一批產品，價款468，000元，增值税專用發票註明的進項税額為68000元，成本價為300000元，託收手續尚未辦理，已作銷售處理。

分析：採用託收承付結算方式銷售商品，應於辦理託收手續之後確認銷售收入的實現。在該筆業務中，託收手續尚未辦理，因此不能作銷售處理，暫不入賬。該筆業務的.處理(非故意行為)可視為錯賬，虛增利潤100000元(=400000-300000)，應予調整。

A：假設該筆錯賬於2014年5月結賬前被發現，可調賬(直接沖銷法)如下：

借：主營業務收入400000

應交税費——應交增值税(進項税額)68000

貸：應收票據——乙企業468000

借：庫存商品300000

貸：主營業務成本300000

B：假設該筆錯賬於2014年5月結賬後或2014年12月31日前被發現，又假設當年向投資者按淨利潤5%的分配利潤，可調賬如下：

①調減當年利潤

借：利潤分配400000

應交税費——應交增值税(進項税額)68000

貸：應收票據——乙企業468000

借：庫存商品300000

貸：利潤分配300000

②衝減當年多交的所得税33000元(=100000×33%)

借：應交税費——應交所得税33000

貸：利潤分配33000

③衝減多提的法定盈餘公積金6，700元〈=(100000-33000)×10%〉

借：盈餘公積6700

貸：利潤分配6700

④衝減向投資者多付的利潤3350元〈=(100000-33000)×5%〉

借：應付利潤3350

貸：利潤分配3350

C：假設該筆錯賬於2014年年終決算日後被發現，又假設上年向投資者按淨利潤5%的分配利潤，可調賬如下：

①調減上年利潤

借：以前年度損益調整400000

應交税費——應交增值税(進項税額)68000

貸：應收票據——乙企業468000

借：庫存商品300000

貸：以前年度損益調整300000

②衝減當年多交的所得税33000元(=100000×33%)

借：應交税費——應交所得税33000

貸：以前年度損益調整33000

③衝減多提的法定盈餘公積金6700元〈=(100000-33000)×10%〉

借：盈餘公積6700

貸：以前年度損益調整6700

④衝減向投資者多付的利潤3350元〈=(100000-33000)×5%〉

借：應付利潤3350

貸：以前年度損益調整3350

在企業會計核算處理工作中，可能會出現各種各樣的錯賬，但其類型及其調賬方法主要包括上述幾種，這些方法不僅適用於工業企業日常的財務工作錯賬的調整，同樣也適用於企業開展內部審計發現錯賬時進行調賬。