房地產企業拆遷業務的財税處理方法

導讀：國家規定，對償還面積與拆遷建築面積相等的部分，由當地税務機關按同類住宅房屋的成本價核定計徵營業税。就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

某公司是房地產開發企業，和拆遷户達成拆遷協議。被拆遷户甲取得某公司住宅拆遷補償款71304元，同時公司還原其房屋面積為92.56平方米。其中：屬於拆遷置換面積為59.42平方米(置換單價為1395元/平方米)，超置換面積33.14平方米(市場單價為3271元/平方米)。公司為甲開具不動產銷售發票，開具金額為191292元(59.42×1395+33.14×3271)。該房屋單位成本為1921元/平方米。請問應如何進行財税處理?

　　【解答】

賬務處理如下：

1、支付拆遷補償款：

借：開發成本――土地徵用費及拆遷補償費 71304

貸：銀行存款 71304

2、銷售房屋給拆遷户：

借：銀行存款 191292

貸：主營業務收入 191292

3、計提税金及附加：

《國家税務總局關於外商投資企業從事城市住宅小區建設徵收營業税問題的批覆》(國税函發[1995]549號)規定，對償還面積與拆遷建築面積相等的'部分，由當地税務機關按同類住宅房屋的成本價核定計徵營業税，對最終轉讓時未作價結算的住宅區配套公共設施(如居委會用房、車棚、託兒所等)，凡轉讓收入已包含在住宅房屋轉讓價格中並已徵收營業税的，不再徵收營業税。

借：營業税金及附加

貸：應交税費――應交營業税 9564.60

應交税費――應交城建税(依企業適用城建税税率確定)

應交税費――教育費附286.94

營業税計税營業額為191292元(59.42×1395+33.14×3271)，應繳納營業税9564.60元。

4、結轉成本

借：主營業務成本 177807.76(1921×92.56)

貸：關於開發成品 177807.76