財務會計日常工作流程

一、日常工作

⑴認證增值税專用發票

①每天檢查進項税額明細賬，對已入賬的進項税額及時從記賬憑證後抽出增值税專用發票抵扣聯或運輸發票抵扣聯，審核發票是否符合抵扣標準。

②對審核無誤的專用發票或運輸發票進行認證，專用發票可在企業或税務機運輸發票必須到税務機關辦税大廳窗口2進行認證處理。關辦税大廳窗口2進行，增值税專用發票認證時須區分固定資產專用發票和非固定資產專用發票，以此來分類認證。

③月末對已全部認證相符的固定資產專用發票和非固定資產專用發票與企業進項税額明細賬上進行核對，核對無誤後到税務機關辦税大廳窗口2打印認證結果通知書（通知書上讓大廳税員寫上全部認證發票的總金額）以及固定資產專用發票認證清單。

注意事項：認證相符的非固定資產專用發票可直接抵扣當月的銷項税額，而認證相符的固定資產專用發票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進行集中退税處理。運輸發票上的運輸費和進口環節過程中發生的建設費可抵扣，其他的比如裝卸費、入庫前的挑選費等其他項目不可抵扣。

如果認證的專用發票認錯了種類，每月申報時按正確的申報即可；不一致的情況須寫説明書附於申報表後，在季末次月退税時再到主管税員處調整解決。

認證發票的目的：認證相符的專用發票才可以做為抵扣企業的銷項税額或者退税的依據，即對企業的進項税額進行控制。

⑵抄税和報税

①抄税：

目的：檢查企業開具增值税專用發票的完整情況，對企業的銷項税額進行控制。

每月報税前必須對本企業已開具的增值税專用發票拿到税局進行抄税，以核實企業的銷項税額情況。

抄税所需資料：

⒈企業發票領購簿

⒉IC卡

⒊月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值税發票清單一份（包括專用發票和普通發票）

⒋上月開具的增值税發票最後一份存根聯、本月（需報税月份）開具的增值税發票全部存根聯以及下月開具的第一份增值税發票存根聯

⒌如果企業在申報月份開具過銷項負數發票，在抄税時還應攜帶税務機關出具的“開具紅字增值税專用發票通知單”以備檢查。

②報税：

每月在報税期（一般為每月10日內，遇國家法定節假日税局另行通知）內對所需申報的税種進行申報。

報税流程：

（1）報税前期工作

⒈在申報期內對需繳納的各種税款進行準確計算，列出需繳納各税種的正確税款

⒉對需繳納的税款填寫用款及費用報銷單或內部轉款單，並經各級領導審核批准

⒊批准過的報銷單轉交出納轉款

⒋填寫出應報税種的納税申報表，並打印出紙質資料（加蓋企業公章，地税的綜合納税申報表還需加蓋企業法人代表印章）

注意事項：除工會經費直接轉到税局賬户外，其他税款要先轉到公司税款賬户上到報税之日拿加蓋過預留銀行印鑑的繳款書再到銀行把款轉到相應的税局賬户上。

（2）報税過程中工作

A：申報國税（國税税種為增值税、消費税和所得税）

⒈通過企業的網上申報軟件對所需申報税種進行網上申報

⒉網上申報後，攜帶打印出的相應紙質納税申報表等相關資料到辦税大廳窗口2經税員審核，大廳税員核對無誤後如有應繳的税款，會打印出繳款書以做為企業轉税款的憑據。

⒊繳款書上加蓋預留銀行印鑑（企業財務專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書到開户行農行官渡營業所轉税款

⒌轉款後銀行工作人員退還繳款書的相應聯次，第一聯企業留存，其他退還的聯次送還給税務機關。

⒍依據繳款書的第一聯編制記賬憑證

國税報表所需資料（一式兩份）

⒈增值税納税申報表主表

⒉增值税納税申報表附表一

⒊增值税納税申報表附表二

⒋消費税納税申報表

⒌所得税納税申報表

⒍企業資產負債表、利潤表

⒎企業每月機動車開票信息表

注意事項：

以上税種如無應繳的税款，也應按時在申報期內進行零申報。

每月申報時把EXCEL表格製作的機動車開票信息表拷貝到優盤上，在報税時提醒大廳税員把此信息保存到税務機關電腦上。

B：申報地税（地税税種為除國税核定外的税種）

⒈攜帶加蓋過印蓋的綜合納税申報表（一式四份）到中牟縣新縣城地税局企業科審核，審核過後企業科工作人員在申報表上加蓋企業科人員印蓋

⒉拿加蓋過企業科人員印蓋的綜合納税申報表到辦税大廳報税，大廳税員根據納税申報表打印出繳款書以做為企業轉税款的憑據；另外由於企業的工會經費是税務局代工會收取的，所以税款不是直接繳納到國庫，因此企業的工會經費不是打印繳款書，而是完税證（已申報完税款的的憑證）。

⒊繳款書上加蓋預留銀行印鑑（企業財務專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書到開户行農村信用合作社轉税款

⒌轉款後銀行工作人員退還繳款書的相應聯次，第一聯企業留存，其他退還的聯次送還給税務機關。

⒍依據繳款書的`第一聯編制記賬憑證

注意事項：在報地税時，由於工會經費是以完税證作為完税依據，所以在申報工會經費時税款賬户上須有足額的税款。

抄税與報税小結：一般程序上，企業應該先抄税後報税，因為抄税是税務機關對企業的銷項税額控制的過程；當銷項税額和進項税額都歸口以後，報税的正確與否税務機關很快就可以審查出來，而企業也可以省略去出錯後再重新報税的麻煩。但是在企業實行網上報税以後，只要企業税務會計能夠準確計算出應報的税款，可以在網上先報税，然後再到税務機關進行抄税。

網上報税後，發現數據申報出錯了，在申報期內可以聯繫税務機關辦税大廳窗口2工作人員把已申報報表刪除，然後企業再重新申報。但是如果是申報期後發現的，就只有在下個月申報時做錯賬調整了。

現在税務機關提倡税局、企業和開户行簽訂三方協議，在企業申報税款時直接從企業税款賬户上扣款，而不需要企業再在繳款書上蓋印章轉款（目前鄭州市區企業已實行，中牟縣比較滯後還未實行）。

⑶申報重點税源

國家或省級税務機關為了控制税源，把納税大户企業或規模較大的企業認定為重點税源企業，以此來實行税款和税源的及時監控。每月在税務申報期內，不只要及時申報税款，更要對企業的申報税源和税款進行分析和申報，以完成本月最基本的整個報税工作。

申報重點税源所需資料：

⒈企業信息表

⒉企業税務表

⒊企業工業產品表

⒋企業財務表（季度申報）

⒌企業重點税源分析報告

以上所需資料為一式三份，一份企業留存，一份國税局計財科重點税源管理人員留存，一份地科局計財科重點税源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點税源分析報中牟縣城區分局主管税員（魏世斌）處。

⑷領購發票

企業日常發票的領購需要到國税局辦税大廳窗口1工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：

⒈企業發票領購簿

⒉IC卡

⒊未驗舊的增值税普通發票存根聯

⒋未驗舊的機動車專用發票存根聯

⒌最近一次抄税後開具的所有增值税專用發票存根聯

⒍填寫完整的企業發票驗舊信息表（加蓋企業印蓋）

注意事項：企業的新辦税人員第一次領購發票時，需提供企業的允許該人員領購發票的證明書、企業税務登記證副本複印件一張和該新辦税人員身份證複印件一張，以做為企業更換人員在税務機關的備案。

二、特殊業務工作

⑴申請開具紅字專用發票通知單

由於企業日常工作中難免發生退貨、專用發票無法認證等情況需開具銷項負數發票，所以申請主管税務機關出具紅字專用發票通知單的業務就變的異常重要。

開具紅字專用發票通知單所需提供給税務機關資料如下：

⒈開具紅字專用發票申請單（加蓋企業財務專用蓋，一式三份）

⒉企業開具紅字發票的書面申請（加蓋企業公章，一份）

⒊需開具銷項負數的原發票抵扣聯複印件（加蓋企業公章、與原件核對無誤印章以及企業法人代表章，一份）

⒋企業税務登記證副本複印件（加蓋企業公章，一份）

⒌開具紅字專用發票通知單（一式三份）

⒍購貨方企業出具的退票證明（加蓋購貨方企業公章，一份）以上第5條所述資料本應為税務機關工作人員填寫，但往往税務機關要求申請企業填寫，税務機關在審核後蓋章即可。