會計實操：怎麼申請定率徵收

企業所得税定額定率徵收是税款徵收的一種方式，是在現行的税收徵管工作中，由於納税人的原因致使税務機構難以按查賬徵收這種合理的方式來徵收税款而採取的一種被迫和補救措施。下面小編為大家整理了關於怎麼申請定率徵收的文章，一起來看看吧：

　　【問題】

我們是一個工程造價公司，能不能向税局申請所得税定率徵收呢?

　　【解答】

(1)依據《國家税務總局關於印發〈企業所得税核定徵收辦法〉(試行)的通知》(國税發[2008]30號)第三條 納税人具有下列情形之一的，核定徵收企業所得税：

(一)依照法律、行政法規的`規定可以不設置賬簿的; ?

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(三)擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的;?

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;?

(五)發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;?

(六)申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的。?

特殊行業、特殊類型的納税人和一定規模以上的納税人不適用本辦法。上述特定納税人由國家税務總局另行明確。

(2)依據《國家税務總局關於企業所得税核定徵收若干問題的通知》(國税函[2009]377號)

一、國税發[2008]30 號文件第三條第二款所稱“特定納税人”包括以下類型的企業：

(一)享受《中華人民共和國企業所得税法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得税優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得税法》第二十六條規定免税收入優惠政策的企業);

(二)彙總納税企業;

(三)上市公司;

(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信託投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;

(五)會計、審計、資產評估、税務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑑證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑑證類社會中介機構;

(六)國家税務總局規定的其他企業。

綜上所述，工程造價中介機構的企業所得税不實行核定徵收。

　　購入免税農產品的會計處理

【問題】

公司購入魚苗、樹苗等免税農產品應該怎麼做賬?

【解答】

企業購入免税農業產品，可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項税款，並准予從銷項税額中扣除。銷售免税產品不得開具增值税專用發票，可開具普通發票。

借：材料採購(按收購憑證的87%入賬)

應交税費——應交增值税(進項税額)(按收購憑證的13%扣税)

貸：銀行存款

[例]糧食生產企業A支付價款100萬元收購農產品，收購憑單為100萬元，賬務處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87

應交税費——應交增值税(進項税額) 13

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100

如果商品經過加工後形成銷項税額30萬元，因為收購時形成進項税額13萬元，實際給國家繳納的税款為17萬元。