會計實操：員工解職補償費的會計處理

企業在生產經營中由於各種原因會遇到辭退員工的情況，企業支付給職工的解除勞動合同的一次性補償支出按照新準則的會計處理與税法的納税處理是不相同的。下面YJBYS小編為大家整理了關於員工解職補償費的會計處理方法，希望對你有所幫助。

　　一、辭退員工補償的會計處理

職工薪酬的內容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費;住房公積金等八項。因此，解除與職工的勞動關係給予的補償屬於職工薪酬的核算範疇。

根據新《企業財務通則》的規定，企業解除職工勞動關係，按照國家有關規定支付的經濟補償金或者安置費，除正常經營期間發生的列入當期費用以外，應當區別以下情況處理：企業重組中發生的，依次從未分配利潤、盈餘公積、資本公積、實收資本中支出。企業清算時發生的，以企業扣除清算費用後的清算財產優先清償。

根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》的規定，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關係，或者為鼓勵職工自願接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關係給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益。即一是企業已經制定正式的解除勞動關係計劃或提出自願裁減建議，並即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關係或裁減的職工所在部門、職位及數量。根據有關規定按工作類別或職工確定的解除勞動關係或裁減補償金額。擬解除勞動關係或裁減的時間。二是企業不能單方面撤回解除勞動關係或裁減建議。

會計處理為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

對於滿足負債確認條件的所有辭退福利，不管是哪個部門的，借方均應當計入管理費用，不計入資產成本，這裏的思路不再是誰受益誰負擔的原則。貸方是應付職工薪酬，從性質上説，這裏的應付職工薪酬應當是準則中所説的預計負債，但是會計處理應該通過“應付職工薪酬”。

實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現後的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以後各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

①確認因辭退福利產生的預計負債時

借：管理費用

未確認融資費用

貸：應付職工薪酬——辭退福利

②各期支付辭退福利款項時

借：應付職工薪酬——辭退福利

貸：銀行存款

同時：

借：財務費用

貸：未確認融資費用

　　二、辭退員工補償的税務處理

(一)辭退補償的企業所得税方面。

根據《國家税務總局關於企業支付給職工的一次性補償金在企業所得税税前扣除問題的.批覆》規定，企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等，屬於《企業所得税税前扣除辦法》(國税發[2004]84號)中第二條，即與取得應納税收入有關的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業所得税税前扣除。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業所得税收入影響較大的，可以在以後年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省(自治區、直轄市)税務局根據當地實際情況確定。

(二)辭退補償的個人所得税方面。

根據《財政部、國家税務總局關於個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償收入徵免個人所得税問題的通知》規定，個人因與用人單位解除勞動合同關係而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得税。超過的部分按照《國家税務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金徵收個人所得税的通知》(國税發[1999]178號)的有關規定，計算徵收個人所得税。個人領取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費可以計徵其一次性補償收入的個人所得税時予以扣除。

另外，根據國税發[1999]178號文件規定，對於個人因解除勞動合同取得一次性經濟補償收入，應按工資、薪金所得項目計徵個人所得税。個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照税法規定計算繳納個人所得税。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12年計算。

(三)關於企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入徵税問題。

(1)內部退養所得報酬不屬於離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計徵個人所得税。

(2)個人在辦理內部退養手續後從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續後至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，並與領取當月的“工資，薪金”所得合併後減除當月費用扣除標準，以餘額為基數確定適用税率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用税率計徵個人所得税。

(3)個人在辦理內部退養手續後至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資，薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資，薪金”所得合併，並依法自行向主管税務機關申報繳納個人所得税。

綜上所述，企業支付給職工的解除勞動合同的補償支出當期一次性支付的應在當期費用中列支;補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現後的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以後各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。税務方面原則上可以在企業所得税税前扣除，但要履行相應的報批手續。個人取得的一次性補償收入如超過當地上年職工平均工資3倍數額以外的部分，要按規定繳納個人所得税。