2015年初級會計師考試《經濟法基礎》模擬試題（一）參考答案

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號1至24信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

1參考答案:C

解析:(1)選項A：因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失，不能抵扣進項税額;因自然災害損失的產品所耗用的購進貨物的進項税額可以抵扣;(2)選項B：僅用於非增值税應税項目的固定資產不可以抵扣進項税額，但同時用於增值税應税項目和非增值税應税項目的固定資產可以抵扣進項税額;(3)選項D：進口原材料取得海關進口增值税專用繳款書上註明的增值税額准予從銷項税額中抵扣。

2參考答案:C

解析:託收承付結算是指根據購銷合同由收款人發貨後委託銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

3參考答案:C

解析:(1)選項ABD：屬於免税項目;(2)選項C：應繳納個人所得税。

4參考答案:D

解析:(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計税依據;(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契税;(3)黃某應繳納契税=(96-72)×3%=0.72(萬元)。

5參考答案:C

解析:(1)存款人開立單位銀行結算賬户，自正式開立之日起3個工作日後，方可使用該賬户辦理付款業務;(2)對於一般存款賬户(非核準類銀行結算賬户)，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開户手續的日期。

6參考答案:D

解析:營業税的納税人以一個月或者1個季度為一個納税期的，自期滿之日起15日內申請納税。

7參考答案:B

解析:煙葉税的納税人為在我國境內收購煙葉的單位。

8參考答案:D

解析:税收保全措施的適用範圍僅限於從事生產經營的納税人。

9參考答案:A

解析:(1)納税人採取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定應税銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)納税人採取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值税的全部價款徵收增值税;(3)該商店應繳納增值税=(7000+2000)÷(1+17%)x17%=1307.69(元)。

10參考答案:A

解析:(1)印花税的徵税範圍，不僅包括在我國境內書立、領受的憑證，而且包括在境外書立、領受但在我國境內使用，在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證;(2)甲公司應繳納印花税=6000×0.3%0=1.8(萬元)。

11參考答案:B

解析:選項A是以法的創制方式和發佈形式所作的分類，選項C是以法的內容所作的分類，選項D是根據法的空間效力、時間效力或對人的效力所作的分類。

12參考答案:C

解析:(1)個人獨資企業和合夥企業每一納税年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，准予在以後納税年度結轉扣除;(2)該企業當年可以在税前扣除的廣告費和業務宣傳費=272000 x 15%=40800(元)。

13參考答案:A

解析:納税人被列為非正常户超過3個月的，税務機關可以註銷其税務登記。

14參考答案:B

解析:增值税一般納税人銷售舊貨，按簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值税，應繳納增值税=483÷(1+4%)×4%÷2=9.29(萬元)。

15參考答案:B

解析:因收、發貨人或者其代理人違反規定而造成少徵或者漏徵關税的，海關可以在3年內追徵。

16參考答案:B

解析:(1)選項A：農村居民經批准在户口所在地按照規定標準佔用耕地，建設自用住宅，可以按照當地的適用税額標準減半徵收耕地佔用税;(2)選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的税額徵收耕地佔用税。

17參考答案:D

解析:允許税前扣除的公益性捐贈支出，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

18參考答案:C

解析:(1)選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;(2)選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出説明，並提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款;(3)選項C：銀行本票可以背書轉讓;(4)選項D：銀行本票可用於轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

19參考答案:C

解析:(1)從價部分：2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×3/12=21.6(萬元);(2)從租部分：5×9×12%=5.4(萬元);(3)當年應納房產税=21.6+5.4=27(萬元)。

20參考答案:B

解析:選項ACD：對税務機關作出的“徵税行為”不服，應當先申請行政複議，對行政複議決定不服的，才能提起行政訴訟。徵税行為，包括確認納税主體、徵税對象、徵税範圍、減税、免税、退税、抵扣税款、適用税率、計税依據、納税環節、納税期限、納税地點和税款徵收方式等具體行政行為，徵收税款、加收滯納金，扣繳義務人、受税務機關委託的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代徵行為等。

21參考答案:D

解析:(1)選項AC：按“工資、薪金所得”税目計徵個人所得税;(2)選項B：按“稿酬所得”税目計徵個人所得税;(3)選項D：對個人轉讓自用5年以上並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免徵個人所得税。

22參考答案:D

解析:選項D：票據的出票日期必須使用中文大寫。

23參考答案:C

解析:(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應當在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”、“叁拾”的，應當在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的，應當在其前加“壹”。

24參考答案:B

解析:汽車維修屬於增值税徵税範圍中的修理修配業務。管道運輸屬於運輸業，繳納營業税。倉儲保管和餐飲服務都是營業税徵税的範圍。

　　二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號25至44信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

25參考答案:A,B,C

解析:產權轉移書據是在產權買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花税，融資租賃合同按借款合同徵收印花税。

26參考答案:A,C

解析:納税人在取得土地使用權時繳納的契税，已經計入取得土地使用權所支付的金額，不得單獨扣除。房地產開發企業在轉讓時繳納的印花税已列入管理費用中，故不允許再單獨扣除;其他納税人繳納的印花税允許單獨扣除。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同税金予以扣除。

27參考答案:C,D

解析:只有“承兑人或者付款人”被依法宣告破產或者因違法被責令終止業務活動的，才可以仃使追索權。

28參考答案:A,B,C

解析:選項D：學校、幼兒園、養老院、醫院佔用耕地免徵耕地佔用税。

29參考答案:A,B,C

解析:選項D：主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算，但不屬於納税人應當進行土地增值税清算的範圍。

30參考答案:A,B,C

解析:選項D，不是存貨發出的計價方法，而是存貨期末計量的方法。

31參考答案:A,C,D

解析:選項B：屬於刑事責任的附加刑。

32參考答案:B,C,D

解析:

選項AD：金銀首飾、鑽石及鑽石飾品在零售環節徵收消費税，進口環節不徵收消費税。

33參考答案:A,C,D

解析:選項B：勞動分紅按照"工資、薪金所得"項目徵收個人所得税。

34參考答案:A,B

解析:只有捲煙、白酒實行復合計税。

35B,D

解析:(1)選項A：不屬於徵收增值税的混合銷售行為;(2)選項B：屬於混合銷售行為，根據商店的主營業務徵收增值税;(3)選項C：銷售汽車、修理汽車二者均徵收增值税，根本就不屬於混合銷售行為;(4)選項D：屬於混合銷售行為，根據塑鋼門窗銷售商店的主營業務徵收增值税。

36參考答案:C,D

解析:(1)選項A：納税人採取分期收款結算方式的，其納税義務發生時間，為銷售合同規定的'收款日期的當天;(2)選項B：納税人採取預收貨款結算方式的，其納税義務發生時間，為發出應税產品的當天。

3考答案:C,D

解析:(1)選項A：金融機構往來業務暫不徵收營業税;(2)選項B：人民銀行對金融機構的貸款業務，不徵收營業税;(3)選項CD：人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務，應當徵收營業税。

38參考答案:B,C,D

解析:(1)選項A：凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均應徵收土地增值税;(2)選項BC：房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或者用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值税;(3)選項D：房地產開發公司雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收入性質，不屬於土地增值税的徵税範圍。

39參考答案:A,B,C

解析:土地租賃，不按"轉讓無形資產"税目徵税，屬於"服務業一一租賃業"税目的徵税範圍。

40參考答案:A,B,C

解析:選項D：如果付款人未在“接到”(而非發出)通知的次日起3日內通知銀行付款的，視為同意付款。

41參考答案:A,C

解析:選項8D：軍事設施以及學校、幼兒園、養老院、醫院佔用耕地免徵耕地佔用税。

42參考答案:A,B,C

解析:外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。

43參考答案:A,B,C

解析:勞動者應該依法享受基本養老保險待遇的，勞動合同終止。

44參考答案:A,B,C,D

解析:税款的徵收方式包括：查賬徵收、查定徵收、查驗徵收和定期定額徵收。