2015年初級會計職稱考試《經濟法基礎》模擬試題（三）參考答案

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業税的計算。股票買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和税金;買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和税金：應納營業税=(57-50)×5%=0.35(萬元)。

【該題針對“營業税的計算”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業税應納税額的計算。該酒店各項業務收入均屬營業税的徵税範圍，除歌舞廳適用20%的税率外，其餘均適用5%的税率。因此，該酒店當月應納的營業税税額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

【該題針對“營業税應納税額的計算”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核營業税的計税依據。選項B錯誤，旅遊業務應以收取的旅遊費減去替旅遊者代付的費用後的餘額為計税營業額。

【該題針對“營業税的計税依據”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值税的兼營行為。選項A，屬於增值税兼營行為;選項C、D，屬於增值税的混合銷售行為。

【該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 (1)選項A：屬於兼營行為，不屬於混合銷售行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值税，不屬於混合銷售行為;(3)選項C：屬於混合銷售行為，根據商店的主營業務一併繳納增值税;(4)選項D：屬於混合銷售行為，根據電信局的主營業務一併繳納營業税。

【該題針對“營業税混合銷售”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業税的徵税範圍。選項B、D發生在境外不屬於我國營業税的徵税範圍。選項C屬於增值税的徵税範圍。

【該題針對“營業税徵税範圍”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業税的徵税範圍。單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，徵收營業税。

【該題針對“營業税徵税範圍”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核增值税混合銷售。根據規定，只有D選項屬於既涉及貨物又涉及非應税勞務的銷售行為。

【該題針對“增值税徵税範圍”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題的考核點是銷售舊固定資產政策。根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值税抵扣範圍試點的納税人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值税。

【該題針對“增值税税率和徵收率”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核計税銷售額。税法規定，對於視同銷售的價格，按下列順序確定：(1)納税人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(2)其他納税人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(3)組成計税價格。

【該題針對“增值税銷售額的確定”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核進項税抵扣。可以抵扣進項税=100×13%=13(萬元)

【該題針對“增值税進項税額的確定”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核不得抵扣進項税。納税人兼營免税項目或非應税項目無法準確劃分不得抵扣的進項税額部分，按公式計算不得抵扣的進項税額=當月無法劃分的全部進項税額×當月免税項目銷售額、非增值税應税勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額，不得抵扣的進項税額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納税額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

【該題針對“增值税應納税額的計算”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核營業税改徵增值税的計算。小規模納税人提供應税服務，採用簡易辦法計税，應納增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(萬元)

【該題針對“營改增納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核消費税的徵税範圍。委託個體經營者加工的化粧品，税法規定個體户不得代收代繳消費税，由委託方收回後自己交納。

【該題針對“消費税徵税範圍”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核外購已税消費品已納消費税的扣除。其他選項均不屬於税法規定的可以扣除已納消費税的情形。

【該題針對“已納消費税的扣除”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值税的納税人。

【該題針對“增值税納税人”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核消費税的計算。乙類啤酒每噸税額為220元，所以銷售乙類啤酒應納消費税為：400×220=88000(元)。自產白酒用於非應税項目的，視同銷售徵收消費税，無同類產品銷售價格，則按組成計税價格計算消費税，所以廣告樣品使用應納消費税為：組成計税價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應納消費税額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應納税額=88000+2175=90175(元)。

【該題針對“消費税應納税額的計算”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核消費税的銷售額確定。應税消費品銷售額不包括向購買方收取的增值税税款。

【該題針對“消費税應納税額的計算”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核税收法律責任。納税人未按照規定安裝、使用税控裝置，或者損毀或者擅自改動税控裝置的，由税務機關責令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

【該題針對“税收法律責任”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核税務行政複議。對税務機關作出的徵税行為不服，必須先經税務行政複議，對複議結果不服，才能提起税務行政訴訟。選項D屬於税務機關作出的徵税行為;選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政複議或訴訟程序。

【該題針對“税務行政複議”知識點進行考核】

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核税收保全措施的規定。選項B、C屬於税收強制執行的措施。

【該題針對“税收保全措施”知識點進行考核】

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核滯納金的計算。該企業應繳納税款期限是8月15日，即從8月16日至10月15日滯納税款，共計16+30+15=61(天)。按照税法規定，納税人未按照規定期限繳納税款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳税款的，税務機關可從滯納税款之日起，按日加收滯納税款萬分之五的滯納金。滯納金=50×61×0.5‰×10000=15250(元)。

【該題針對“滯納金相關規定”知識點進行考核】

23、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核税款徵收措施。發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管税務機關可以核定其應納税額。

【該題針對“税款徵收措施”知識點進行考核】

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核税款徵收的方式。定期定額徵收，適用於經主管税務機關認定批准的生產、經營規模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬徵收，不能 準確計算計税依據的個體工商户，包括個人獨資企業。

【該題針對“税款徵收的方式”知識點進行考核】