2017年税務師《税法一》考前模擬試題

　　一、單項選擇題

1. 税收是經濟學概念，税法是法學概念。下列關於税法的陳述，不正確的是()。

A.税法是有權的國家機關制定的有關調整税收分配過程中形成的權利義務關係的法律規範總和

B.國家最高立法機關可以授權行政機關制定某些税法，獲得授權的行政機關也是制定税法的主體

C.將省級人民代表大會制定的地方税收法規稱為税法，是從廣義上講的

D.税法直接調整的是税收分配關係

【答案】D

【解析】税法調整的是税收權利義務關係，而不是直接調整税收分配關係。

2. 關於税法基本原理的相關表述，正確的是()。

A.税法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確，徵納主體的權力義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得徵税或減免税收

B.法律上的税收公平主義與經濟上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的

C.納税人已經構成對税務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納税行為，或者這種信賴與其納税行為沒有因素關係，也是可以引用税收合作信賴主義

D.程序優於實體原則是為了保護納税人的權利不受侵犯

【答案】A

【解析】法律上的税收公平主義與經濟上要求的税收公平較為接近，其基本思想內涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納税人已經構成對税務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納税行為，或者這種信賴與其納税行為沒有因素關係，也不能引用税收合作信賴主義;適用程序優於實體這一原則，是為了確保國家課税權的實現，不因爭議的發生而影響税款的及時、足額入庫。

3. 某縣人民政府2008年發文規定，凡是不種棗樹的本縣農民必須每年向政府繳納土地管理費1000元，不再徵收其他税。這種做法違背了()。

A.税收法律主義

B.税收公平主義

C.實質課税原則

D.法律優位原則

【答案】A

【解析】該縣政府此行為屬於濫用行政權力的行為，違背了課税只能在税法授權下進行的原則，違背了税收法律主義的原則。

4. 某人和税務所在繳納税款上存在爭議，必須在繳納税款後税務機關才能受理其複議申請，這體現了税法適用原則中的()。

A.新法優於舊法原同

B.特別法優於普通法原則

C.程序法優於實體法原則

D.實體從舊原則

【答案】C

【解析】按程序法先於税收實體法原則，納税人通過税務機關行政複議或税務行政訴訟來尋求法律保護的前提條件之一是必須事先履行税務機關認定的納税義務，不管其納税義務實際上是否發生。否則税務行政複議機關對納税人的申訴不予受理。

5. 可以作為法庭判案直接依據的税法解釋是()。

A.各級行政機關的行政解釋

B.國務院對其制定税法所作的立法解釋

C.各級司法機關的司法解釋

D.各級檢察院作出的檢察解釋

【答案】B

【解析】立法解釋是税收立法機關對所設立税法的正式解釋，具有與税法同等的效力。

6. 因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以追徵税款、滯納金，有特殊情況的，追徵期可以延長到()年。

A.5

B.6

C.7

D.8

【答案】A

【解析】因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以追徵税款、滯納金，有特殊情況的，追徵期可以延長到5年。

7. 可以完全解決國際重複徵税的方法是()。

A.抵税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

【答案】C

【解析】免税法是一國政府單方面放棄對本國納税人國外所得的徵税權利，以消除國際重複徵税的方法。

8. 某市煙絲加工廠為增值税一般納税人，2008年8月向農業生產者收購煙葉100噸，收購憑證上註明價款100萬元，並已按規定繳納煙葉税22萬元;購進用於採集增值税專用發票抵扣聯信息的掃描器具和計算機一批，取得增值税專用發票上註明税額25.2萬元，當月還自一農場收購大米一批，收購憑證註明價款12萬元，用來作為職工福利。當月對外銷售煙絲取得不含税價款240萬元。2008年8月繳納的增值税税額為()萬元。

A.7.16

B.-1.56

C.1.06

D.7.64

【答案】B

【解析】可以抵扣的進項税=【100×(1+10%)+22】×13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值税額=240×17%-42.36=-1.56(萬元)

9. 2008年9月，濟南一製藥企業(一般納税人)銷售產品一批，取得不含税價款116000元，另將一批成本價15000元(同類不含税售價為18750元)的產品，運往山東德州的分支機構用於銷售，發生運費1600元、建設基金400元、裝卸費支出500元，取得運輸企業開具有運費專用發票;將一批產品用於公益性捐贈，營業外支出賬户按成本列支公益性捐贈發生額5000元，同類產品不含税價6000元;購進原材料，取得防偽税控系統增值税發票上註明銷售額100000元，該批材料月末未入庫;同時從一生產企業購進舊設備一台， 普通發票上註明價款15850元;從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值税專用發票，註明銷售額12000元，增值税額720元，其中30%的自來水用於職工浴室。本月取得的增值税發票均在本月通過認證。該企業本月應納增值税()元。

A.6023.25

B.6029.25

C.6089.5

D.6283.5

【答案】D

【解析】銷售税=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進項税=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應納增值税=23927.5-17644=6283.5(元)

10. 下列項目應徵收增值税的是()。

A.經批准的融資租賃業務

B.電視專欄提供版面做廣告業務

C.將自產的應税貨物用於職工福利

D.將購買的貨物用於構建固定資產

【答案】C

【解析】將自產或委託加工的貨物用於非應税項目應納增值税。

　　二、多項選擇題

1. 税基式減免是指通過直接縮小計税依據的.方式直接實現減免税的一種形式，下列屬於税基式減免的是()。

A.個人所得税的工資薪金費用扣除標準每月減除2000元

B.符合條件的高新技術企業允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納税所得額

C.企業上一年度的虧損結轉下一個納税年度

D.銷售舊貨按4%的徵税率計算出税額後減半徵收

E.銷售固定資產售價低於原值的免税

【答案】ABC

【解析】DE屬於税額式減免。

2. 關於税率及其形式，下列表述正確的是()。

A.累進税率下，邊際税率一定大於平均税率

B.平均税率是全部税額佔全部課税對象數額的比率

C.比例税率是對同一課税對象不論數額大小，均按相同比例進行徵税的税率

D.定額税率不受課税對象價值量變化的影響

E.減税、免税和税收加成均是減輕税負的措施

【答案】BCD

【解析】累進税率下，邊際税率往往大於平均税率。

3. 關於税法的效力的解釋，正確的是()。

A.我國税法採用屬人兼屬地相結合的原則

B.税法解釋除遵循税法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

C.税法的擴充解釋作為一條税法解釋原則被普遍使用

D.税法的效力範圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

E.法定解釋具有專屬性

【答案】ABDE

【解析】擴充解釋能體現立法本意，但如果不加以適當限制，往往會走向反面，而違背税法本意，所以擴充解釋在税法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。

4. 根據税法的適用原則，正確的有()。

A.根據法律不溯及既徵原則，納税人在新税法公佈實施之前發生的納税義務在新税法公佈實施之後進入税款徵收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

B.根據法律優位原則，税收法律的效力高於税收行政法規的效力，但税收行政法規的效力與税收行政規章的效力相同

C.程序法優於實體法是指在訴訟發生時，税收程序法優於税收實體法適用

D.根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的居於普通法地位的税法便廢止

E.根據法律不溯及既徵原則，納税人在新税法公佈實施之前發生的納税義務在新税法公佈實施之後進入税款徵收程序的，新程序原則上不具有約束力

【答案】AC

【解析】根據法律不溯及既徵原則，納税人在新税法公佈實施之前發生的納税義務在新税法公佈實施之後進入税款徵收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據法律優位原則，税收法律的效力高於税收行政法規的效力，税收行政法規的效力高於税收行政規章的效力;根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，並不是説隨着特別法的規定，原有居於普通法地位的税法即告廢止。

5. 在國際税法規範中，下列説法中正確的有()。

A.税收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵税的方法，它只是抵免法的附加

B.當國際税收協定與國內税法衝突時，税收協定不能干預國家自主制定或調整、修改税法

C.各國在談判簽訂國際税收協定後，雙方或多方仍有制定和修改國內税法的自主權

D.國際税收協定的簽定可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的税收待遇

E.國際避税地通常是指不課徵個人所得税、公司所得税、資本利得税等直接税，或税率遠低於國際一般負擔水平，可以進行國際逃税和避税活動的國家和地區

【答案】ABCE

【解析】國際税收協定的簽定不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的税收待遇，當對於這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即税收協定不能限制各國修改税收優惠辦法。

6. 實施税收保全措施的條件有()。

A.納税人有逃避納税義務的行為

B.納税人在規定的納税期屆滿之前和責令繳納税款的期限之內

C.納税人超過了時限而沒有繳納税款的

D.納税人拒絕朝代納税擔保

E.納税人潛逃

【答案】ABDE

【解析】納税人超過了時限而沒有繳納税款的，直接適用税收強制執行措施，不用再税收保全。

7. 關於税收實體法構成要素，下列説法不正確的是()。

A.納税人是税法規定的直接負有納税義務的單位和個人，是實際負擔税款的單位和個人

B.徵税對象是税法中規定的徵税的目的物，是國家徵税的依據

C.納税人在計算應納税款時，應以税法規定的税率為依據，所以税法規定的税率反映了納税人税收實際負擔率

D.税目是課税對象的具體化，反映具體徵税範圍，代表徵税的廣度

E.在商品供不應求時，納税人可以通過抬高價格把税負轉嫁消費者，從而使納税人與負税人不一致

【答案】AC

【解析】納税人是税法規定的直接負有納税義務的單位和個人，但不一定是實際負擔税款的單位和個人;納税人在計算應納税款時，應以税法規定的税率為依據，但反映了納税人税收實際負擔的是實際税率;

8. 下列混合銷售應當徵收增值税的有()。

A.電信部門銷售移動電話併為客户提供電信服務

B.具有建築資質的一般納税人銷售自產的建築防水材料並負債安裝施工

C.運輸企業銷售貨物並負責運輸

D.建材商店銷售建材並負責上門安裝

E.超市銷售冰箱並負責運輸

【答案】CDE

【解析】A徵收營業税，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個條件，則分開徵增值税和營業税。

9. 一商業企業向一生產企業購進一批商品，並按規定取得了專用發票，該發票經形式審查，發票上所列內容完全符合開具的實際規定，該企業不知道該發票屬於別人代開 發票，後來當地税務機關通知其該發票為虛假 發票。則該商業企業就該發票，應接受的處理為()。

A.由當地税務機關酌情處理

B.不以偷税罪或騙税罪論處

C.不以偷税罪論處但按漏税罪處罰

D.該發票不得抵扣進項税或者不予出口退税

E.由印製發票所在地主管税務機關自由裁量處理

【答案】BD

【解析】本題情況適用的規定為：對購貨方不以偷税或者騙取出口退税論處，但應按有關規定不予抵扣進項税款或者不予出口退税;購貨方已經抵扣的進項税款或者取得的出口退税，應依法追究。

10. 對實行定期定額徵收方式的納税人正常申報時，按以下()方法進行清算。

A.每月開票金額大於應徵增值税税額的，以開票金額數為依據徵收税款，並作為下一年度核定定期定額的依據

B.每月開票金額小於應徵增值税税額的，按應徵增值税税額數徵收税款

C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數額納税

D.每月開票金額大於應徵增值税額的，以税務機關核定金額數為依據徵收税款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據

E.每月開票金額小於應徵增值税税額的，以開票金額數為依據徵收税款

【答案】AB

【解析】税法規定，對實行定期定額徵收方式的納税人正常申報時，按以下方法進行清算：每月開票金額大於應徵增值税税額的，以開票金額數為依據徵收税款，並作為下一年度核定定期定額的依據;每月開票金額小於應徵增值税税額的，按應徵增值税税額數徵收税款。

　　三、計算題

1. 位於某市區的一商貿公司系一般納税人，2008年5月份發生以下業務

(1)銷售糧、油、糖及食品給一般納税人，專用發票上列明的銷售額為560萬元，其中經營糧食150萬元，植物油120萬元，小食品80萬元，還有210萬元為企業經營糧、油、食品收入，但賬面上收入劃分不清

(2)銷售糧食白酒1000箱，每箱零售價1170元，開出普通發票

(3)將商場的庫存紅酒100箱給職工發放福利，另拿出50箱贈送他人，紅酒每箱進價200元(不含税)，零售價格為351元/箱

(4)銷售金銀首飾，零售價格為117萬元

(5)接受投資商品一批，收到的增值税防偽税控系統開具的發票上註明的價格為100萬元，增值税17萬元

(6)向農場購進農產品一批，收購憑證列明價款為200萬元，款已支付，產品入庫

(7)購進商品一批，價款200萬元，商品入庫，約定分三個月支付全部價款，本月支付80萬元，尚未收到專用發票

(8)公司下設修理部，為客户修理家電，本月修理收入128700元，開出普通發票;購進修理用材料一批，取得的專用發票上註明價格5萬元。

(9)公司下設的運輸隊，單獨核算，本月運費收入10萬元;購進油料，取得專用發票註明價格2萬元。(10)公司有一門面房出租，本月取得租金收入2萬元。(11)接受其他單位委託，代銷貨物一批，本月代銷額100萬元(不含税)，開出專用發票，另取得代銷手續費5萬元

(12)該公司在外省設有一個分公司，本月將一批不含税售價100萬元的商品通過運輸公司將商品運送到分公司，該公司以銀行存款支付運輸費10萬元，裝卸費1萬元

(13)去年將一倉庫作為抵押，取得銀行貸款25萬元，現到期企業無款歸還而將倉庫的產權轉給了銀行，倉庫公允價值50萬元

(14)期末盤點從農民購進的農業產品非正常損失，賬上不含運輸費的金額為8.7萬元，相應的運費1860元(取得專用發票通過税務機關的認證)。要求：根據以上資料，回答以下問題

(1)該公司應納增值税()萬元。

A.110453.625

B.1116290

C.1527205.81

D.1545250

(2)該公司應納消費税()萬元。

A.41524

B.43236

C.47205

D.50000

(3)該公司應納營業税()萬元。

A.4503

B.6500

C.2900

D.31500

(4)該公司應納城建税()萬元。

A.4503.625

B.3236.51

C.83845.3

D.123555.70

【答案】

【解析】(1)B(2)D(3)D(4)C

(1)銷售項税額=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%+1000×1170÷(1+17%)×17%+50×351÷(1+17%)×17%+1170000÷(1+17%)×17%+128700÷(1+17%)×17%+1000000×17%+1000000×17%=1545250(元)

可抵扣進項税額=-100×200×17%+170000+2000000×13%+50000×17%+100000×7%-87000÷(1-13%)×13%-1860÷(1-7%)×7%=428960(元)

應納增值税額=1545250-428960=1116290(元)

(2)應納消費税額=1170000÷(1+17%)×5%=50000(元)

(3)應納營業税=100000×3%+20000×5%+50000×5%+500000×5%=31500(元)

(4)應納城建税=(1116290+50000+31500)×7%=83845.3(元)

　　四、綜合題

1. 某市一酒廠為增值税一般納税人，2008年12月發生以下經濟業務

(1)銷售自產糧食白酒20噸，每噸不含税單價80000元，收取包裝物押金50000元，收取裝卸費12000元。(2)和河南一商業公司合作，專門生產供該地區的某特定品牌白酒，本月發出白酒30噸，收取代理商不含税價款480000元，酒廠給其開具專用發票，雙方協議，該商業公司作為河南地區唯一代理商，隨同貨款支付酒廠品牌專賣費用50000元。(3)將自產某種低度數量糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售不含税單價為每噸19500元。(4)本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸不含税售價2850元，並收取每噸包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還。(5)該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元。(6)出售特製黃酒50噸，每噸不含税售價2000元，收取黃酒罐押金1萬元，約定3個月後歸還。(7)委託某個體工商户生產10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費85060元(含税)，收回後封存入庫，取得税務機關代開的專用發票。(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於12月15日開具了完税憑證。(9)酒廠將進口的葡萄酒的80%用於生產高檔葡萄酒，當月銷售高檔葡萄酒取得不含税銷售額500萬元。(10)本月從國內購進其他生產葡萄酒材料取得增值税專用發票，註明價款120萬元，增值税21.40萬元。(其他資料：本月初的期末留抵進項税為60000元，本期取得機器修理備件和燃料、易耗品等可抵扣專用發票，通過認證進項税為215480元。糧食白酒的成本利潤率為10%，葡萄酒進口環節的關税税率為50%，糧食白酒的從價消費税率為20%，從量消費税率0.5元/斤，其它酒消費税税率為10%，黃酒的消費税額為240元/噸)。根據以上資料，回答下列問題

(1)銷售糧食白酒的增值税銷項税合計為()元。

A.336956.16

B.404659.76

C.336946.16

D.547756.16

(2)廣告樣品業務應納消費税為()元。

A.1636.25

B.2125

C.19000

D.26000

(3)該酒廠當月向税務機關應納消費税為()元。

A.1554655.34

B.1030780.34

C.1145831.62

D.1638491.59

(4)該廠向税務機關應納增值税額為()。

A.726165.04

B.-51671.44

C.164660.16

D.126610.44

(5)該廠當月繳納的城建税和教育費附加為()元。

A.114583.16

B.112344.18

C.115695.78

D.187199.67

(6)下列關於酒類消費税的表述中，正確的是()。

A.用甜菜配製的白酒，比照薯類白酒徵税

B.無醇啤酒比照啤酒徵税

C.以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納税人，實行憑增值税專用發票抵減進口環節已納消費税的管理辦法

D.生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，按消費税暫行條例規定申報繳納消費税。

【答案】

【解析】(1)B(2)B(3)C(4)A(5)D(6)ABD

業務(1)：

税法規定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費處理，一律併入銷售額計税。糧食白酒的消費税比例税率為20%

糧食白酒消費税=80000×20×20%+20×2000×0.5+(50000+12000)÷1.17×20%=350598.29(元)

糧食白酒增值税銷項税額=20×80000×17%+(50000+12000)÷1.17×17%=281008.55(元)

業務(2)：

糧食白酒增值税銷項税額=480000×17%+50000÷1.17×20%=88864.96(元)

糧食白酒消費税=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01(元)

業務(3)：

糧食白酒增值税銷項税額=10×19500×17%=33150(元)

糧食白酒消費税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)

業務(4)：

税法規定，確認汽配的税額時，按出廠價(含包裝物押金)單位每噸大於等於3000元的，單位税額為250元。

確認單位税額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位税額為250元/噸

啤酒消費税=400×250=100000(元)

啤酒增值税銷項税額=400×2850×17%=193800(元)

業務(5)：

税法規定，自產應税消費品用於廣告、樣品、職工福利、獎勵等，於移送使用時納税。

自產糧食白酒0.2噸應繳納消費税=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2125(元)

糧食白酒增值税銷項税額=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=1636.25(元)

業務(6)：

税法規定，黃酒的消費税額為240元/噸，黃酒押金不徵收消費税，到期時沒有退還的，一律併入銷售額計算增值税。

黃酒消費税=50×240=12000(元)

黃酒增值税銷項税=50×2000×17%=17000(元)

業務(7)：

税法規定，委託個體户生產加工應税消費品的，一律在收回後由委託方繳納，受託方不得代扣代繳消費税。

增值税進項税額=85060÷(1+6%)×6%=4814.72(萬元)

糧食白酒繳納的消費税=【350000+85060÷(1+6%)】÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=117561.32(元)

業務(8)(9)(10)：

進口環節應繳納的關税=(85+5)×50%=45(萬元)

進口環節應繳納的消費税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)

進口環節應繳納的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)

用進口葡萄酒生產高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費税可以抵扣。

高檔葡萄酒的增值税銷項税=5000000×17%×10000=850000(元)

銷售葡萄酒環節繳納的消費税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

綜上：

銷售糧食白酒的銷項税合計=281008.55+88864.96+33150+1636.25=404659.76(元)

啤酒和黃酒的銷項税合計=193800+17000=210800(元)

高檔葡萄酒的增值税銷項税=850000(元)

銷項税合計=404659.76+210800+850000=1465459.76(元)

進項税合計=4814.72+215480+255000+204000=679294.72(元)

本期應納增值税合計=1465459.76-679294.72-60000=726165.04(元)

本期應納消費税=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32+380000=1145831.62(元)

本期應納城建税和教育費附加=(1145831.62+726165.04)×(7%+3%)=187199.67(元)

税法規定，用甜菜配製的白酒，比照薯類白酒徵税;無醇啤酒比照啤酒徵税;生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按消費税暫行條件規定申報繳納消費税。以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納税人，實行憑《海關進口消費税專用繳款書》抵減進口環節已納消費税的管理辦法。